第二章   审计组织与审计法律责任

内容与重点

一、国家审计机关：国家审计机关设置、基本任务、职责和权限；国家审计人员的法律责任；国家审计机关管辖范围.

二、内部审计机构：内部审计机构的设置、职责和权限；内部审计人员的法律责任.

三、社会审计组织：社会审计组织的设置和权限；社会审计人员的法律责任；

四、防范法律责任风险的对策：防范审计人员法律责任风险的对策

第一节 国家审计机关

知识点一、国家审计机关设置

（一）立法型——隶属国家立法部门：如美国、英国、加拿大的国家审计机关等

（二）司法型——审计机关具有司法性质，其官员享有司法地位和权利：如法国、意大利、西班牙的国家审计机关等

（三）行政型——隶属国家行政部门：如中国的国家审计机关等——双重管理体制

（四）独立型——独立于议会、政府、司法机构之外，直接对法律负责，由国家首脑领导：如日本、韩国的国家审计机关等

知识点二、国家审计机关基本任务

（一）接受委托起草、修改审计相关法规制度；

（二）按规定组织实施审计工作；

（三）指导、监督内部审计工作和监督社会审计工作；

（四）领导、管理下级审计机关审计业务

（五）其他

知识点三、国家审计机关的权限

根据《审计法》规定，我国国家审计机关的权限是：

（一）审计机关有权要求被审计单位就审计事项提供所有资料 。《审计法》第三十一条规定。

（二）审计机关有权要求被审计单位配合审计事项的调查和取证。《审计法》第三十三条规定。

审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。

（三）审计机关有权制止被审计单位违反相关规定的行为。《审计法》第三十四条规定。

必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。

（四）审计机关有权向有关主管部门提出纠正意见，主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。《审计法》第三十五条规定。

（五）审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。《审计法》第三十六条规定。

（六）审计机关履行审计监督职责，可以提请相关机关予以协助。《审计法》第三十七条规定。

例题：（2010中）下列各项中，超出审计机关权限的是：

a．要求被审计单位提供财务报表

b．要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况   

c．制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

d．废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

答案：d

例题（2013年初）下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：

a．检查被审计单位的会计资料

b．废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定

c．向社会公布审计结果

d．制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

【答案】b

知识点四、国家审计机关职责

根据《审计法》规定，我国审计机关具体职责为：

（一）对政府预算收支进行审计监督

《审计法》第十六条规定、 《审计法》第十七条规定、《审计法》第十九条规定。

（二）对国有资本经营进行审计监督

《审计法》第十八条规定、《审计法》第二十条规定、《审计法》第二十一条规定。

（三）对其他资金进行审计监督

《审计法》第二十二条规定、 《审计法》第二十三条规定、 《审计法》第二十四条规定。

（四）对领导干部实行经济责任审计监督

《审计法》第二十五条规定。

（五）对内审工作实施业务指导和监督

（六）核查社会审计机构出具的相关审计报告

（七）对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项进行审计监督

《审计法》第二十六条规定。

例题（2012中）按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有：

a．对内部审计工作进行业务指导和监督

b．对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督

c．对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督

d．制定财务会计准则，培训会计人员

e．对国际组织和外国政府援贷款项目的财务收支进行审计监督

答案：bce

知识点五、国家审计机关管辖范围规定

即国家各级审计机关依法的审计权限分工，我国根据《审计法》制定了《审计机关审计管辖范围划分的暂行规定》，具体关系范围规定为：

（一）审计机关的审计管辖范围确定

根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。

（二）审计署专业审计司和派出机构的审计范围确定按照审计力量与审计任务相适应，有利于提高审计工作效率，节约审计资源的原则确定。

（三）审计范围的特殊规定

审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制。

根据工作需要，上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计；

上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律、法规另有规定者除外。

涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计。

例题：（2014中）下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的有：

a．审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定管辖范围

b．涉及国家重大机密的军品科研和生产单位由项目或单位所在地的省级审计机关负责审计

c．上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计

d．上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计

e．军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定

答案acd

知识点六、国家审计人员的法律责任

由《审计法》对国家审计人员法律责任进行规定，具体规定特点为：

（一）《审计法》对审计法律责任的规定，是针对国家审计，而不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关 履行审计监督职能密切相关的法律责任；

（二）《审计法》规定因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。

（三）《审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

例题（2014中）下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是：

a．法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计

b．法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

c．法律责任以行政责任为主，民事责任为辅

d．法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任

答案b