第三节 社会审计组织

知识点一、社会审计组织的设置

依法注册登记成立的会计师事务所（有限责任会计师事务所或合伙会计师事务所）

知识点二、社会审计组织的业务范围

主要业务范围：审计业务、会计咨询和会计服务

（一）审计业务（法定业务，非注册会计师不得承办）

1.审查企业会计报表，出具审计报告；

2.验证企业资本，出具验资报告；

3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；

4.办理法律、行政法规规定的其他审计业务。

（二）会计咨询、服务业务（7项）

例题：（2010中）下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：

a．对未来事项可实现程度做出保证 

b．代行被审计单位的部分管理职能

c．验证企业资本，出具验资报告   

d．对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：c

知识点三、社会审计组织的权限

审计事务所办理业务，必须根据委托权限行事。委托权限是指委托人授予被委托人办理业务的权限，亦即被委托人承办委托业务的权利范围。

（一）国家机关委托审计事务所办理审计、查证、鉴定、验资等事项，可以在自己的职权范围内，授予审计事务所下列权限：

1. 查阅与委托事项有关的账目、文件、资料，核查资财；

2. 参加与委托事项有关的会议；

3.向与委托事项有关的单位和个人，进行调查和索取证明材料。

（二）其他委托人（包括全民所有制企业事业单位、城乡集体经济组织和个人）委托审计事务所办理业务时，应当在委托书或者协议书中，约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限。

知识点四、社会审计人员的法律责任

（一）《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定

（二）证券法对社会审计人员法律责任的规定

（三）最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》

（四）《公司法》对社会审计人员法律责任的规定

（五）《刑法》对社会审计人员法律责任的规定

（六）最高人民法院《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》对社会审计人员法律责任的规定

第四节 防范法律责任风险的对策

对策：

（一）明确被审计单位和审计组织的责任

（二）严格遵循职业道德规范和执业准则

（三）聘请专家和法律顾问

（四）深入了解被审计单位的情况

（五）为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询

（六）建立审计质量控制制度

例题（2013中）为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有：

a．聘请专家和法律顾问

b．深入了解被审计单位的情况

c．明确会计人员和审计人员的责任

d．严格遵循执业准则和职业道德规范

e．与被审计单位商定出具审计意见的类型

【答案】abcd