第三节 审计职业道德
知识点一、审计职业道德的含义与作用
(一)涵义:即指具有审计职业特征的道德准则和行为规范。
核心:实事求是、客观公正、诚信、谨慎、廉洁
(二)作用
有利于保证依法独立审计;有利于保证审计执业水准;有利于树立良好审计形象;有利于审计职能发挥
例题:(2013中)下列各项中,符合审计职业道德要求的有:
a.保持合理的职业谨慎
b.保持专业胜任能力
c.保持独立性和客观性
d.以职业身份代行被审计单位部分管理职能
e.保守在执业过程中知悉的被审计单位商业秘密
【答案】abce
知识点二、国家审计人员的职业道德
是指审计机关审计人员的职业道德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。
2010年审计署修订颁布的国家审计准则第15条,对国家审计人员职业道德要求做了规定,要求恪守的基本职业道德:严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。
(2012初)下列各项中,不属于我国国家审计人员职业道德要求的是:
a.坚持原则,不屈从于外部压力
b.保持客观公正的立场和态度
c.保守在执行审计业务中知悉的商业秘密
d.按照相关标准收取审计费用
答案: d
知识点三、内部审计人员职业道德
2013年颁布的《中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范》对内部审计人员职业道德要求作了具体规定。基本道德原则包括:
(一)诚信正直
(二)客观
(三)专业胜任能力
(四)保密
例题:(2014初)按照《中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范》,内部审计人员的基本道德原则包括:
a.客观性 b.诚信正直
c.保密 d.专业胜任能力
e.保持良好客户关系
答案:abcd
例题:(2011中)下列各项中,不符合内部审计人员职业道德要求的是:
a.不得从事损害所在组织利益的活动
b.保持合理的职业谨慎,并合理使用职业判断
c.在履行职责时,做到独立、客观、正直和勤勉
d.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项
答案:d
知识点四、社会审计人员的职业道德
2009年10月中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》,于2010年7月1日起施行。
中国注册会计师职业道德基本原则:
(一)遵循诚信、客观和公正原则,在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性;
(二)获取和保持专业胜任能力,保持应有的关注,勤勉尽责;
(三)履行保密义务,对于职业活动中获知的涉密信息保密;
(四)维护职业声誉,树立良好的职业形象;
例题:(2010初)下列各项中,符合社会审计人员职
业道德要求的有:
a.采用降低收费的方式招揽业务
b.保持职业谨慎和专业胜任能力
c.以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业
d.向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费
答案:b
例题:(2010中)下列有关审计职业道德的表述中,正确的有:
a.审计人员执行任务时,不得隐瞒或者曲解事实
b.审计人员履行职责时,应保持合理的职业谨慎
c.审计人员应当保持专业胜任能力
d.审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密,负
有保密责任
e.审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位