第三节 统计抽样方法在内控测试中的具体运用
知识点一、属性抽样法基本原理
是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。
适用范围:内部控制测试和实质性测试中的业务测试
适用条件:被测试的控制程序留有书面证据
知识点二、属性抽样法基本步骤
(一)根据审计目标确定审查总体,并定义属性和误差
例如:测试与固定资产“真实性”目标相关的控制风险,属性定义为“固定资产帐实相符”
(二)确定抽样参数
参数及对样本规模的影响:
可容忍误差率:可容忍误差越大,要求的样本规模越小
预计总体误差率:总体误差越大,要求的样本规模越大
可靠性程度:可靠性程度要求越高,要求的样本规模越大
(三)确定样本量
(四)选取样本并进行审查
(五)评价抽样结果推断总体
例题:(2013中)下列关于属性抽样法基本步骤的表述中,正确的是:
a.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论
b.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本一一形成结论
c.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论
d.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审查样本一一形成结论
【答案】c
第四节 变量抽样法在实质性测试中的具体运用
知识点一、变量抽样法基本原理
变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。直接对总体中的数额、余额抽样,从抽样审查结果推断总体结果。
知识点二、变量抽样法基本方法
(一)单位均值估计法:以单位均值估计总体均值和总值
(二)差异估计法:通过样本记录值和审计值的差异推断总体记录值和审计值的差异,进而对总体记录值作出评价
(2011中)某企业的存货项目为1 500个,账面总金额为3 600 000元,审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响,确定的样本量为300个。这300个样本项目账面金额为640 000元,审定金额为610 000元。若采用差异估计法,审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是:
a.3 750 000元 b.3 050 000元
c.3 431 250元 d.3 450 000元
答案:d=3600000-(640000-610000)×1500/300=3 450 000元
(三)比率估计法:通过审计值与样本记录值的比率推断总体审计值与记录值的差异,进而估计总体记录值并对原记录值作出评价。
(2010中)某企业的存货项目为4000个,账面金额为500万元,审计人员随机选取了200个项目作为样本,样本账面金额为25万元,审定金额为25.75万元,运用比率估计法推算存货总体的金额是:
a.505万元 b.515万元 c.525万元
d.535万元
答案:b=(25.75/25)×500=515
例题:(2010中)下列各项中,属于变量抽样法的有:
a.单位均值估计法
b.差异估计法
c.比率估计法
d.属性抽样法
e.发现抽样法
答案:abc
知识点三、变量抽样法基本步骤
(一)根据审计目标确定总体和抽样单位
(二)确定抽样参数(掌握p148)
总体容量(正向);预计总体标准差(正向);可容忍误差(反向);预计总体误差(正向);可靠性程度(正向);
(2012中)在审计抽样时,下列各项中与所需样本量成反向关系的是:
a.总体项目差异
b.总体容量
c.审计结论的可靠性程度
d.审计结论的精确限度
答案:d
(四)选取样本并对样本进行测试,得出各样本的审计值及均值、标准差