第二节 电子数据审计（中级要求）

知识点一、数据采集——基础工作

（一）特征：明确的选择性和目的性

（二）内容：与数据需求一致

（三）方式：直接拷贝和直接读取；利用嵌入审计模块采集数据；利用财务软件标准接口采集数据；网上采集；文件传输；开放数据互连

（四）采集过程：发出数据需求说明书；采集数据；数据验证

例题：（2010中）电子数据审计中，数据采集的方式有：

a．文件传输 

b．数据验证 

c．直接拷贝和直接读取 

d．开放数据互连 

e．平行模拟

答案：acd

知识点二、数据清理——数据规范化

（一）数据不规范的情形：值缺失；数据值为空；冗余数据；数据值错误；其它不规范地方

（二）清理方法：利用通用软件功能清理；通过sql语句清理；利用审计及办公软件功能清理

例题：（2011中）审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程称为：

a．数据清理   

b．数据转换 

c．数据验证   

d．数据分析

答案：a

知识点三、数据转换——形成适合审计分析的数据

（一）需要转换的情形：数据类型不一致；数据格式不一致；字段名和字段不能一一对应；事先设定的代码；数据库加密措施

（二）转换方法：使用数据转换工具（dts工具或excel等）；使用sql语句；使用程序语句

例题：（2009中）在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致，格式不一致的情况，审计人员应该进行：

a.数据采集

b.数据清理

c.数据转换

d.数据验证  

答案：c

知识点四、数据验证——真实性、准确性和完整性

验证方法：

（一）通过核对总记录数和总金额数来验证

（二）通过观察顺序码的短号和重号来进行验证

（三）通过会计的勾稽关系来进行验证

知识点五、创建中间表

（一）中间表涵义：中间表是将被审计单位的电子数据，在进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，创建的适合审计人员进行数据分析的表。

（二）中间表特点：一是“面向主题”，二是“面向历史”

（三）中间表类型：基础性中间表；分析性中间表

（四）中间表创建步骤：准备工作；创建中间表；验证

知识点六、数据分析

（一）数据分析涵义：是指通过建立审计分析模型对数据进行核对、检查、复算、判断等操作，将被审计单位数据的现实状态与理想状态进行比较，从而发现审计线索，搜集审计证据的过程。

（二）数据分析类型：

总体分析——帐表核对、表表核对、指标分析等

具体分析——建立审计分析模型

（三）建立审计分析模型的依据

1.根据业务数据的勾稽关系建模；

2.根据业务逻辑建模；

3.根据法律法规的规定建模；

4.根据审计人员自身经验建模

（2012中）下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是：

a．数据采集——数据清理——数据转换 ——创建中间表——数据分析

b．数据采集——数据转换——数据清理——创建中间表——数据分析

c．数据采集——创建中间表——数据清理——数据转换——数据分析

d．数据采集——创建中间表——数据转换——数据清理——数据分析

答案a

（2014中）下列各项中，属于以电子数据为审计对象的审计准备阶段的工作有：

a．了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用

b．根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统

c．对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证

d．通过一定的技术手段采集所需要的会计和业务数据

e.基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证

答案abcd