第二节、业务循环内部控制测评和审计目标
知识点一、业务循环内部控制测评
测评步骤:
1、调查、了解并描述薪酬业务内部控制
2、检查工资汇总环节
3、检查工资支付环节
4、检查工资费用分配表
5、抽查账务处理
6、评价薪酬业务内部控制
【例题】(2014初)在薪酬业务审计中,审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字,其日的是证实:
a.薪酬业务内部控制的有效性
b.薪酬总额的真实性
c.薪酬分配的正确性
d.薪酬业务的合法性
答案:a
例题:(2013初)下列各项中,属于对薪酬业务循环进行内部控制测试的是:
a.检查职工福利费的提取比例是否合理
b.检查工资结算汇总表是否经过授权审批
c.检查工资费用账务处理的正确性
d.分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况
【答案】b
【解析】选项a、选项c、选项d属于实质性测试。
例题:(2014中)下列各项中,属于薪酬业务内部控制测试程序的是:
a.审查职工住房公积金的计提是否正确
b.审查人工费用的计算是否正确
c.审查产量和工时的记录与审核是否相互独立
d.审查职工薪酬在财务报表中的反映是否完整正确
【答案】c
知识点二、审计目标
1、证实薪酬业务的真实性和完整性
2、证实薪酬业务的合法性
3、证实工资结算的完整性
4、证实工资分配的正确性
5、证实账务处理的正确性
例题:审查工资等级和工资标准是否符合有关规定,是为了证实薪酬业务的:
a.真实性
b.完整性
c.披露正确性
d.合法性
答案:d
例题:(2013初)下列各项中,属于薪酬业务实质性审查审计目标的有:
a.证实薪酬业务的真实性
b.证实薪酬业务的合法性
c.证实薪酬结算的完整性
d.证实相关账务处理的正确性
e.证实薪酬业务内部控制的有效性
【答案】 abcd
【解析】选项e属于薪酬业务控制测评。