第五章  筹资与投资循环审计

内容与重点

1、业务循环性质。资本循环内部控制和主要文件。

2、业务循环内部控制测评和审计目标。资本循环内部控制测评和审计目标

3、所有者权益审计。实收资本审计内容；资本公积审计内容；盈余公积审计内容。

4、举债筹资审计（中级要求）。短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、借款费用审计内容。

5、投资审计（中级要求）。长期股权投资、交易性投资审计内容。

第一节  本业务循环性质

知识点一、业务循环综述

筹资与投资循环业务涉及资金筹集、资金投入业务过程，其业务流程具体包括：

确定资金需求量、选择筹资方式、审批授权、签订筹资协议、取得资金、还本付息或发放股利、选择并决定投资项目、签订投资协议并执行、投资项目管理、收回投资本息

知识点二、业务循环中的主要文件

筹资与投资业务循环涉及的主要凭证和记录：

1．资本投入的有关凭证、账簿

2．举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿

3．盈余公积的有关文件与记录

4．投资的文件和记录

知识点三、业务循环中的内部控制（掌握）

1、职责分工

(1)筹资、投资决策与执行相互独立；

(2)筹资、投资业务执行与记录相互独立：

(3)筹资、投资业务执行与内部监督相互独立：

(4)财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立；

(5)盈余公积核算、复核由不同人员完成．有关明细账与总账记录分开。

2、信息传递程序控制

（1）授权程序——所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时，有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；

例题：（２００８初）根据筹资和投资循环内部控制要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是：

a.公司的总经理   

b.公司的财务部门

c.公司的审计部门 

d.公司的最高权力机构

答案：ｄ

（2）文件和记录的使用——设计或取得原始凭证、进行明细记录，作为内部控制的重要措施；

（3）审核制度——建立审核制度，审查筹资与投资业务

3、实物控制

实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。

例题：（2014初）下列各项中，符合筹资和投资业务循环内部控制要求的有：

a．由内部审计人员定期对投资业务进行审查

b．由投资业务执行部门作出重大投资决策

c．由不同人员完成投资业务资金收付和记录

d．由不同人员完成筹资业务的核算和复核

e.筹资业务执行与财会部门监督相互独立

答案acde