第五节  转移性支出

知识点一、社会保障支出

（一）社会保障的概念与内容

1、社会保障的概念

社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。

社会保障支出是与社会保障制度联系在一起的。社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创，英国在1908年，法国在1910年就社会保障进行了立法，美国在1935年开始实行社会保障制度。

【例题】最早建立社会保障制度的年代及国家是(　)

a.19世纪80年代的德国　　　　b.1908年的英国

c.1910年的法国　　　　　　   d.1935年的美国

答案：a

2、社会保障的内容

国际劳工组织认为，社会保障应承担9个方面的风险保护，即疾病、生育、老年、残疾、死亡、失业、工伤、职业病和家庭，从而满足劳动者一生的基本生活需求，起到促进社会稳定和经济发展的良好作用。

我国社会保障的主要内容：

（1）社会保险：社会保险是现代社会保障的核心内容（单选），是一国居民的基本保障。即保障劳动者在失去劳动能力，从而失去工资收入后仍能享有基本的生活保障。

我国的社会保险项目主要有：

1、养老保险：公民在就业期间，个人及所服务的单位或企业履行缴纳保险费的义务，待年老退休后安装法律规定有权享受国家给予的一定数额的收入帮助。

世界各国养老保险的筹资模式，可分为现收现付式和基金式两大类。

①现收现付制：即社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的社会保险支出作资金准备。特点：最初保险费率比较低，以后要根据支出水平调整保险费率。

基金式又分为完全基金式和部分基金式两种。

②完全基金制：为社会保险设立一种基金，这种基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。特点：保险费率在相当长的时间内稳定不变，但初期保险费率较高。

③部分基金制：缴费水平在满足一定阶段支出需要的前提下，留有一定储备。特点：初期保险费率较低，从长期看，缴费率呈阶梯式的上升趋势。

从资金角度看，现收现付制的养老保险是一种靠后代养老的保险模式；完全基金制是一种自我养老的保险模式；而部分基金制的养老保险则是自我养老和后代养老相结合的一种养老模式。

目前社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付制。

2、失业保险：向破产企业职工、濒临破产企业精简的职工、企业辞退的职工及被终止或解除劳动合同的职工支付失业救济金和医疗救助费。与养老保险相比，失业保险基金征集较少。3、医疗保险：不仅患病职工（退休职工）可以享受，职工的直系亲属也可享受一定的医疗补助。

4、生育保险 ：向休产假的职工发放产假期间的生活补助，是专门保护妇女劳动者的社会保险。

5、工伤保险：向因公负伤的职工支付病假工资、医疗费、伤残补助津贴等，待遇标准一般高于非因公负伤的职工。

（2）社会救助

社会救助是通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。其特点有：第一，全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用；第二，受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。

我国的社会救助主要包括以下几个方面的内容：对无依无靠的绝对贫困者提供的基本保障（主要是农村的“五保户”）；

对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人的最低生活提供的保障（向城镇居民）；对因天灾而陷入绝境的家庭和个人提供的最低生活保障（城乡居民）。

（3）社会福利

主要是国家民政部门提供的，主要是对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助，其资金来源大部分是国家财政预算拨款。如社会福利院。

（4）社会优抚  社会优抚是对革命军人及其家属提供的社会保障。

【例题】关于社会保障制度的说法，正确的有（）(2014年考题)。

a、社会保障制度是由法律规定的

b、现代社会保障制度由德国首创

c、社会保障支出是社会公共需求的组成部分

d、我国的社会保障筹资模式基本上属于完全基金制

e、社会保障制度的实施主体是国家

答案：abce

【解析】目前我国的养老保险社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付制。

（二）市场经济条件下社会保障制度的经济意义

1.社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷；

2.社会保障制度具有“内在稳定器”的作用；社会保障支出是随经济周期而发生反向变化的，它可以弱化经济周期的震荡波幅。

3.社会保障与税收相得益彰，共同调节社会成员的收入水平；

4.社会保障可以弥补商业保险的局限。

商业保险市场存在的局限性：（1）由于商业保险市场存在逆向选择和道德风险问题，会导致商业保险市场失灵；(2)商业保险无法解决个人储蓄不足和“免费打车”的问题；(3)商业保险市场难以抵御系统性风险；(4)商业保险市场无法进行有目的的收入再分配。（多选）

（三）社会保障制度的类型

知识点二、财政补贴支出

(一)财政补贴的性质与分类

1、财政补贴的性质

财政补贴是国家为了实行特定的经济、政治和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。财政补贴的主体--国家；补贴的对象---企业和居民；补贴的目的---为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标；补贴的性质---通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。

财政补贴支出与社会保障支出同属财政的转移性支出。但财政补贴直接影响产品和生产要素的相对价格，具有改变资源配置结构、供给结构与需求结构的影响；而社会保障支出则很少有这种影响。

【例题】财政补贴的性质是(　)。

a.实现某种特定的政治目标　　

b. 实现某种特定的经济目标

c.实现某种特定的社会目标　　

d.一种社会财富的再分配形式

答案：d

2、财政补贴的分类

（1）按财政补贴的项目和形式分类，主要有价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、外贸补贴等。

企业亏损补贴仅限于国有企业，也称为计划亏损补贴。

价格补贴与企业亏损补贴都与产品的价格有关，但两者存在不同之处。注意企业亏损补贴与价格补贴的区别：第一，价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关；第二，价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业；第三，价格补贴是在流通环节上的补贴，企业亏损补贴是在生产环节上的补贴；第四，价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。

价格补贴与企业亏损补贴的对比

       外贸补贴  国家财政以各种形式对外贸出口和进口给予的补贴。

       房租补贴  因房租水平过低不足以维持房屋的简单再生产而由国家财政进行补贴。

       职工生活补贴  指提高农副产品销售价格后，为保证职工和城镇居民的生活水平不降低而由国家财政给予职工或城镇居民的补贴。

       财政贴息   国家财政对某些企业或项目的贷款利息，在一定时期内给予全部或一定比例的补贴。实质是对企业成本价格提供补贴。

（2）按补贴的环节分类，将财政补贴分为生产环节的补贴、流通环节的补贴、分配环节的补贴和消费环节的补贴。

生产环节的补贴：农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴等。流通环节的补贴：农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴等。分配环节的补贴：财政贴息和税收支出等。　消费环节的补贴：职工副食品补贴（注意举例）

（3）按补贴的经济性质分类，分为生产补贴和生活补贴。

生产补贴：农业生产资料价格补贴、财政贴息；生活补贴：职工副食品补贴。

（4）按补贴的内容分类，可以分为现金补贴和实物补贴。

现金补贴——明补，如职工副食品补贴。

实物补贴——暗补，实物补贴是补贴接受主体并未真正获益的财政补贴，即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴。如农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴。

我国财政补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要项目，且每年反映在国家预算上的仅有这两项补贴。（多选）

（二）财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应

1、财政补贴的经济影响分析

（1）财政补贴可以改变需求结构；

（2）财政补贴可以改变供给结构

（3）将外部效应内在化；　　　　

（4）财政补贴运用的限度

2、财政补贴的实际经济效应（多选）

（1）有效地贯彻国家的经济政策

（2）以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。

（3）加大技术改造力度，推动产业升级。　

（4）消除“排挤效应”

（5）社会经济稳定的效应

知识点三、税收支出

（一）税收支出的概念与分类

税收支出是政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。刺激性税收支出又可以分为两类：一是针对特定纳税人的税收支出；二是针对特定课税对象的税收支出。

（二）税收支出的形式

税收支出的形式有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等。

税收支出

【例题】属于税收支出的退税形式有(　)。

a.多征退税　　　　　　

b.出口退税

c.再投资退税　　　　　

d.按规定提取代征手续费退税

e.误征退税

答案：bc

（三）税收支出的预算控制

世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。