出版资格

2009年出版专业基础知识考试真题

68．计算简答题：根据所给材料回答问题。（需计算后回答的问题须列出算式，小数保留2位。）（本题20分）

甲、乙合着一本书交A出版社出版，并告诉该书的责任编辑“我们已经商定所得稿酬按甲得70%、乙得30%的比例分配，个人所得税由各人依法缴纳”。

2008年2月该书出版，每册定价28元，首次印5200册。2008年4月，A出版社根据合同约定，按8%的版税率和4000册的保底销售数及甲、乙商定的比例向两人支付首印版税。在A出版社通知领取首印版税时，甲、乙提出两个要求：一是他们还要付给该书序言作者丙一次性稿酬960元，故要求将该款从甲、乙的税前版税金额中扣除；二是甲、乙按出版合同约定要以优惠价购买该书100册，他们希望用版税转付书款1960元，并把这笔书款也从税前版税金额中扣除。

2008年10月，该书重印4200册。2008年12月结算版税时，该书的累计销售数为6200册。

问题一：

甲和乙的第一个要求是否合理？A出版社应如何处理？

答：

第一个要求合理。A出版社可向三人分别支付税前报酬，所得税由三人分别自行承担，出版社代扣代缴。

问题二：

甲和乙的第二个要求是否合理？A出版社应如何答复？

答：

第二个要求不合理。购书款可以用缴纳所得税后的实际所得版税转付，但不能从税前版税金额中扣除，因为这样会导致纳税基数变小，从而漏缴税金，损害国家利益。

问题三：

甲、乙分别可获得税前首印版税多少元？

答：

甲可获税前首印版税（5 600）元，乙可获税前首印版税（2 400）元，具体算式是：

（1）（28×8%×4 000－960）×70%=5 600（元）

（2）（28×8%×4 000－960）×30%=2 400（元）

版税公式：图书定价×版税率×发行册数

问题四：

甲、乙分别应为所获首印版税缴纳个人所得税多少元？

答：

甲应纳税（627.20）元，乙应纳税（224）元

具体算式是：

（1）5 600×（1－20%）×20%×（1－30%）

=627.20（元）

（2）（2 400－800）×20%×（1－30%）

=224（元）

问题五：

2008年年底结算版税时，甲、乙各可得税前版税多少元？

答：

甲可获税前版税（3 449.60）元，乙可获税前版税（1 478.40）元

具体算式是：

（1）28×8%×（6 200－4 000）×70%

=3 449.60（元）

（2）28×8%×（6 200－4 000）×30%

=1 478.40（元）

问题六：

2008年年底结算版税时，甲、乙各应缴纳个人所得税多少元？

答：

甲应纳税（386.36）元，乙应纳税（206.98）元

具体算式是：

（1）3 449.60×（1－20%）×20%×（1－30%）

=386.36（元）

（2）（1 478.40-800）×20%×（1－30%）

=94.92（元）

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