国际注册内部审计师

根据以下资料回答89和90题

某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，未送货的零件的价款支付给供应商后在经理与其亲属之间私分。

89、以下哪项内部控制能最有效地防止这类舞弊的发生：

a、预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额。

b、将验收职能与零件采购的批准职能相分离。

c、将替换零件送货单与已批准的采购订单相核对。

d、使用公司存货系统比较需求数与实际收到数。

答案：b

解题思路：a、不正确。预先规定的费用限额很可能已包括舞弊的数额，因此它只能限制舞弊的规模。

b、正确。在防止这类舞弊的发生方面，增加批准程序可能是最好的选择。

c、不正确。送货单与采购订单必须相一致。收货数(经过第三方的证实)必须与送货单和采购定单相核对。

d、不正确。通过计算机核对只能验证有文书资料的舞弊性工作。

90、以下哪项测试最能帮助内部审计师决定是否对这一匿名信做进一步调查?

a、将该部门本季

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