国际注册内部审计师

5.内部审计部门常常被要求协助外部审计人员工作。下列哪项工作属于必须对外部审计人员有所限制的活动?

a.通过现金回收以及类似交易评估控制系统;

b.证明现金状况的公正性;

c.评价组织整体内部控制系统的恰当性;

d.检查旨在保证对经营动作产生重大影响的系统与有关的政策和程序相一致。

答案：b

考察重点：内部审计准则

解题思路：

本题考察内部审计人员与外部审计人员的关系问题。外部审计人员必须先审查审计对象的内部控制系统，根据公司的内部控制系统的情况，决定审计的方法和流程。但是，他们不管检查现金状况的表示方式。因此，本题答案为b选项。

6.某审计助理发现一份价值5500美元的来自主要供应商的购买订单。但该订单的签发日期晚于收到商品的日期。购销代表解释说出疏忽遗漏了签发购买订单。同时，存在一份价值450美元的材料支付缺乏验收报告。助理希望检查更多的购买订单，但没有关注验收报告是否存在。审计主管应当：

a.由于购买订单偏差的金额大于验收报告的偏差金额，所以审计主管同意助理的意见;

b.由于现金验收人员同意担保现金出纳不会再出现忘记查收验收报告的情形，所以审计主管同时助理的意见;

c.由于所有的问题导致可能发生损失的风险相同，所以审计主管不会同意助理的意见;

d.由于验收报告缺乏可能导致损失的风险更大，所以审计主管不会同意助理的意见。

答案：d

考察重点：审计实施。

解题思路：

在本题中，一位审计助理发现了被审计对象的一些内部控制的漏洞，但是他对于一个采购部门没有收货记录，没有采取行动。这是不对的，因为没有验收报告对于公司来说是一个很大的风险。因此，内部审计主管没有同意这个助理审计师的意见。所以本题选择d答案。

7.适合内部审计进行的活动是：

a.设计内部控制系统。

b.起草内部控制系统的流程。

c.在内部控制实施之前对其进行复核。

d.实施内部控制系统。

答案：C

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

内部审计的活动必须保证在内部审计标准中所规定的独立性(independence),所以内部审计标准规定内部审计活动仅仅局限于检查(examine)和评价(evaluate),而不能涉及决策和实施过程。

a.不正确。设计控制系统不属于检查和评价，而是一种决策活动。

b.不正确。起草系统控制流程不属于检查和评价，从事此项活动将有内部审计人员的独立性。

c.正确。在实施前检查内部控制系统属于内部审计人员的职责。

d.不正确。安装内部控制系统不属于检查与评价。

8.面临审计范围的限制(scopelimitation)时，内部审计主管(thedirectororinternalau-diting)应该：

a.拒绝实施审计直到范围限制被消除。

b.将范围限制的潜在影响向董事会的审计委员会报告。

c.增加对该活动审计的频率。

e.对此审计任务分派更多有经验的人员。

答案:b

考察重点：内部审计准则。

解题思路：

当遇到审计范围限制(scopelimitation)时，内部审计主管(thedirectorofinternalau-diting)应该向公司董事会的审计委员会(auditingcommittee)汇报，讨论由于范围限制对审计所造成的影响。

a.不正确。拒绝继续审计是不合适的。

b.正确。审计委员会的存在保证了内部审计的独立性，因而遇到重大问题需要与其沟通。

c.不正确。增加审计频率对解决问题没有帮助。

d.不正确。增加有经验的审计人员也不能消除限制。

9.独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的判断。实现独立性的最好方法是通过：

a.个人的知识和技能。

b.组织地位和客观性。

c.组织内部的监督。

d.组织的知识和技能。

答案：b

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

本题继续考察内部审计人员的独立性。内部审计标准中规定，保证内部审计人员独立性的最好方式是保证他们在组织中的地位和客观性(Standard100.01)。所以本题选择b答案。

10最常见并被用于证实一定时期中审计覆盖面(auditcoverage)充分性的审计计划工具是：

a.长期日程表。

b.审计方案(auditprogram)。

c.部门预算。

d.部门章程( )。

答案：a

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