注册会计师

二、多项选择题

1

[答案]：AB

[解析]：如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性; 服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。

2

[答案]：ABCD

[解析]：选项ABCD的情形都符合关联实体的特征。

3

[答案]：BD

[解析]：如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。

4

[答案]：AB

[解析]：直接经济利益，是指下列经济利益

(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益)

(2)个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制这些工具，或影响其投资决策。

5

[答案]：AD

[解析]：选项A，只要账户是按照正常的商业条件开立的，就不会对独立性产生不利影响;选项D，只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，就不会对独立性产生不利影响。

6

[答案]：BCD

[解析]：如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：审计项目组成员与其他近亲属的关系;其他近亲属在客户中的职位;该成员在审计项目组中的角色。

7

[答案]：CD

[解析]：会计师事务所提供债券发行的策划工作，可能因自我评价产生不利影响，应当在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。

8

[答案]：BC

[解析]：如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责：执行一项已由管理层授权的非重要交易;跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期;向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责。

9

[答案]：ACD

[解析]：选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低不利影响。

10

[答案]：ABCD

[解析]：公众利益实体包括上市公司和下列实体

(1)法律法规界定的公众利益实体

(2)法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。保险公司、银行、电信公司由于业务性质的特殊和规模，应当将其作为公众利益实体对待。

11

[答案]：AD

[解析]：如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立，选项A正确;如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项D正确。

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