注册会计师

三、简答题

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[答案]

(1)由于启用新的信息系统，财务报表层次存在重大错报风险。采购付款的内部控制缺陷将导致存货和应付账款的“存在”认定存在重大错报风险。

(2)ERP系统应先在某子公司试运行，成功运行后，再在集团内部进行全面推广，且系统运行存在缺陷没有修改程序，这均属于信息系统的一般控制存在的缺陷。

应用控制存在的缺陷在于审核开出未付凭单的程序设计不当。注册会计师采用重新执行程序测试其内部控制，虚拟输入已付款发票的信息，检查是否能够开出未付凭单。

(3)由于内部控制本期已发生变化，不能减少本次控制测试的范围，注册会计师应在本期重新测试其内部控制。

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（责任编辑：xll）

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