注册会计师

二、多项选择题

1

[答案]：AC

[解析]：选项B，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变;选项D，在信息技术环境下，对审计线索也产生了影响——从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。

2

[答案]：ABCD

[解析]：注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等五个方面。

3

[答案]：ABC

[解析]：在对企业的流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后，注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险，并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果注册会计师计划依赖自动系统控制，或依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制或业务流程审阅结果，那么注册会计师也同样需要对信息技术相关控制进行评估。

4

[答案]：ABCD

[解析]：不适当的人工干预存在于自动控制中，自动控制本来可以按照预定的程序执行，但其过程仍然是由人来控制，所以会受到不适当的人工干预。

5

[答案]：ABCD

[解析]：有效的信息系统需要实现下列功能：识别和记录全部授权交易;及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类;衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值;确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间;将相关交易信息在财务报告中作适当披露。

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（责任编辑：xll）

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