注册会计师

参考答案

1.

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A：税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整;选项C：与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异一般应确认相应的递延所得税负债。

2.

【正确答案】 ABCDE

3.

【正确答案】 ABCDE

4.

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。选项E，产生可抵扣暂时性差异，预计负债的账面价值不等于计税基础。

5.

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本期计提的应付职工薪酬超过税法允许税前扣除的部分，在当期和以后期间均不允许税前扣除，所以其计税基础等于其账面价值，不产生暂时性差异。

6.

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 因可供出售金融资产公允价值下降应确认的递延所得税资产。

7.

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A应计入递延所得税负债科目的贷方;选项C在递延所得税负债科目的借方反映。

8.

【正确答案】 AD

【答案解析】

选项E，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。

9.

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项A和D产生的是应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

10.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 在确认递延所得税资产的同时，一般情况下计入所得税费用;在直接计入所有者权益的交易中，计入资本公积;在企业合并中，应计入商誉。

11.

【正确答案】 BD

【答案解析】 2008年初，投资性房地产的账面价值=2 100(万元)，计税基础=2 000-2 000/20=1 900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2 100-1 900)×25%=50(万元);

2008年末，投资性房地产的账面价值=1 980(万元)，计税基础=2 000-2 000/20×2=1 800(万元)，递延所得税负债余额=(1 980-1 800)×25%=45(万元)，2008年末应转回递延所得税负债5万元。

12.

【正确答案】 CE

【答案解析】 可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益，不影响当期损益，不需要进行纳税调整，所以选项AB不正确;D选项应该做纳税调增处理。

13.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。选项E产生的暂时性差异要调整商誉。

14.

【正确答案】 ABCDE

【答案解析】 本期应交所得税影响本期所得税费用;暂时性差异对所得税费用的影响反映在递延所得税资产或递延所得税负债科目中，因此，选项ABCDE均影响当期所得税费用。

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