注册会计师

答案部分

一、单项选择题

1. 答案： A

解析：“5C”系统主要包括五个方面，即品质、能力、资本、抵押、条件。其中：“品质”是指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性;“能力”是指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例;“资本”是指顾客的财务实力和财务状况;“抵押”是指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产;“条件”是指可能影响顾客付款能力的经济环境。

2. 答案： D

解析：年订货次数=3600/600=6(次)，每年存货的订货成本=6×400=2400(元)。

3. 答案： B

解析：应收账款收现率=(当期必要现金支出总额-当期其它稳定可靠的现金流入总额)/当期应收账款总计金额=(800-600)/1000=20%。

4. 答案： D

解析：商业信用筹资最大的优越性在于容易取得。首先，对于多数企业来说，商业信用是一种持续性的信贷形式，且无需正式办理筹资手续;其次，如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。其缺陷在于期限较短，在放弃现金折扣时所付出的成本较高。

二、多项选择题

1. 答案： ABCD

解析：现金返回线R=33bδ24i+L，其中，b表示每次有价证券的固定转换成本;i表示有价证券的日利息率;δ表示预期每日现金余额变化的标准差;L表示现金存量的下限。

2. 答案： ABC

解析：存货陆续供应和使用模型与基本模型假设条件的唯一区别在于：存货陆续入库，而不是集中到货。

3. 答案： ABD

解析：现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间，一般有以下几种方法：(1)合理利用“浮游量”;(2)推迟支付应付款;(3)采用汇票付款。

4. 答案： AD

解析：放弃现金折扣成本=2%/(1-2%)×360/(40-10)×100%=24.5%，因为24.5%大于15%，所以，若该企业能以15%的利率借入资金，则该企业应享受现金折扣;由于24.5%小于28%，所以，若该企业有一个收益率为28%的短期投资机会，则该企业应放弃现金折扣。

三、计算题

1. 答案：

(1)按照基本模型计算的经济订货量

=(2×50×2000/(20×25%))1/2=200(公斤)

(2)由于基本模型经济订货批量和订货量为1000公斤的材料价格不同，购置成本不同，因此，在比较相关总成本时，材料的购置成本也属于相关总成本。

每次订货量为200公斤时，不享受数量折扣，存货单价为20元。

订货费用=2000/200×50=500(元)

储存成本=200/2×20×25%=500(元)

购置成本=2000×20=40000(元)

相关总成本=500+500+40000=41000(元)

每次订货量为1000公斤时，享受数量折扣，存货单价为20×(1-5%)=19(元)。

订货费用=2000/1000×50=100(元)

储存成本=1000/2×19×25%=2375(元)

购置成本=2000×20×(1-5%)=38000(元)

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