注册会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】根据审计风险模型，检查风险=审计风险/重大错报风险;可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间是反向关系。

2.【答案】A

【解析】注册会计师在计划审计工作前开展初步业务活动，而不是计划审计工作后。选项C是总体审计策略的目的;选项D是总体审计策略与具体审计计划之问的关系。

3.【答案】C

【解析】选项C属于总体审计策略的内容。

4.【答案】B

【解析】选项B的基准选择不恰当，对于收益不稳定的被审计单位可以选择费用作为判断重要性水平的基准。

5.【答案】A

【解析】财务报表层次重大错报风险是审计前财务报表总体匕存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。

6.【答案】B

【解析】根据审计风险模型，注册会计师根据确定的可接受检查风险设计将要实施的审计程序的性质、时间和范围。

7.【答案】D

【解析】注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

8.【答案】D

【解析】汇总错报时，被审计单位已作调整的错报就不应包括了。

9.【答案】B

【解析】控制风险和检查风险是根据认定层次的重大错报风险而言的。

10.【答案】C

【解析】重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，不是针对管理层决策的信息需求而言的。

11.【答案】B

【解析】汇总错报低于重要性水平说明错报不重大，注册会计师发表无保留意见。

二、多项选择题

1.【答案】ABCD

【解析】选项A中注册会计师在计划审计工作时确定一个重要性水平主要是为了确定所需审计证据的数量，因此确定的是财务报表层次的重要性水平;选项B中重要性水平是针对财务报表使用者的判断或决策而言的，如果重要性恰当就不需要不断修正;选项c中如果汇总的错报接近重要性水平，则应考虑是否需要追加审计程序或者提请调整;选项D中如果尚未更正错报超过重要性水平，说明审计风险还没有降低至可接受的低水平，审计程序还没有做完，应扩大审计程序的范围或提请管理层调整报表。

2.【答案】ABC

【解析】在选项A中，审计风险是预先确定的，重大错风险属于客观存在，注册会计师均无法改变;在选项B中，根据审计风险模型，重大错报风险的高低决定了检查风险的可接受程度;在选项C中，注册会计师依据审计风险模型确定的可接受检查风险水平设计审计程序的性质、时间和范围;选项D错误，注册会计师不能将重要账户的检查风险降低至可接受水平有可能发表保留意见或是无法表示意见，不可能发表否定意见。

3.【答案】ABC

【解析】选项D是在制定总体审计策略时决定其审计方向应该考虑的事项。

4.【答案】BCD

【解析】在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。

5.【答案】ABC

【解析】了解被审计单位及其环境贯穿于审计全过程，故选项A不正确;项目负责人和项目组其他关键成员应当参加计划审计工作，故选项B不正确，选项D正确;小型被审计单位也要制定总体审计策略，故选项c不正确。

6.【答案】AC

【解析】如果被审计单位尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应扩大审计程序的范围，故应选A;注册会计师如果扩大审计程序后仍发现被审计单位存在超过重要性水平的错报时，一定要建议被审计单位调整财务报表，所以应选C。

7.【答案】ABC

【解析】选项D不正确，因为风险评估程序主要用来了解被审计单位及其环境。

8.【答案】ACD

【解析】选项B是总体审计策略的内容。

9.【答案】ACD

【解析】选项B中的“审计风险”不是指导、监督和复核的对象，审计风险是控制的目标。

10.【答案】ABCD

【解析】这四个选项都是注册会计师在确定计划的重要性水平时需要考虑的。

11.【答案】ABC

【解析】实质性分析程序是通过研究数据问的关系评价信息，只有存在预期数据关系的认定实施实质性分析程序才有效。要降低审计风险到可接受的低水平，通过更多依赖实质性分析程序不一定收集得到充分适当的审计证据，相反，对于重大的错报要更多依赖细节测试。

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（责任编辑：何以笙箫默）