注册会计师

二、多项选择题

1. 下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有()。

A.被审计单位已对外报送的财务报表

B.被审计单位提供的银行对账单

C.被审计单位提供的律师事务所律师关于未决诉讼的声明书

D.被审计单位管理层声明书

2. 下列关于为获取审计证据而实施的审计程序的说法中，正确的有()。

A.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险

B.实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

C.分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力存在问题的事项

D.注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据

3. 在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列关于短期借款审计证据可靠性的说法中，正确的有()。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审计单位获得的相关证据更可靠

B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D.甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

4. 下列关于审计证据的说法中，不正确的有()。

A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则

B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关

C.注册会计师从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

5. 下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。

A.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标;并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异

B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因

C.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性

D.计算坏账准备计提是否恰当

6. 注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中正确的有()。

A.由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点

B.其他应付款在财务报表中所占比重非常小，但被审计年度比上年增长了一倍，仍应将其作为审计重点

C.考虑到被审计单位营业收入账户的发生认定存在较高的错报风险，注册会计师对其实施了较全面的分析程序后未见异常，即认为该认定是恰当的

D.注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定提供基础

7. 在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有()。

A.对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

B.对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序

C.由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收

D.银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的

8. 注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有()。

A.交易性金融资产

B.其他应收款

C.应收票据

D.应付账款

9. 注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑的因素有()。

A.评估的认定层次重大错报风险

B.函证程序所审计的认定

C.实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平

D.评估的报表层重大错报风险

10. 注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当()。

A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当

B.重新评价之前计划的审计程序是否充分

C.重新考虑是否解除业务约定

D.考虑是否有必要追加审计程序

11. 在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑()。

A.可获得信息的来源

B.可获得信息的可比性

C.可获得信息的性质和相关性

D.与信息编制相关的控制

12. 下列有关说法不正确的有()。

A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告

C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性

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