【考情分析】
本章是财务报表审计实务中的重要内容。考生主要理解货币资金内部控制和控制测试;理解货币资金重大错报风险的评估;掌握库存现金监盘;掌握银行存款重要的实质性程序等相关内容。近年本章试题所占区间2分至3分,题型会涉及客观题和简答题。
要求掌握:
1、理解货币资金内部控制及控制测试
2、理解货币资金重大错报风险的评估
3、掌握监盘库存现金
4、掌握银行存款重要的实质性程序
【章节习题】
1、以下控制活动中最能防止员工挪用现金收入的是( )。
A.会计主管每日复核现金收支相关的记账凭证
B.会计主管审查出纳员记录的现金日记账和银行日记账
C.每一笔应收账款在计提坏账准备前均由董事会审批
D.负责现金收支的岗位与应收账款记账岗位职责相分离
参考答案:D
参考解析:不相容岗位相分离能够预防现金舞弊,现金收支职责与应收账款记账的职责属于不相容职责,实施分享控制能够有效避免员工挪用现金。
2、被审计单位银行账户的银行对账单余额为1585000元.在检查该账户银行存款余额调节表时,注册会计师注意到以下事项:在途存款100000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素,D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是(??)。
A.1535000元
B.1575000元
C.1595000元
D.1635000元
参考答案:D
参考解析:假定不考虑其他的因素,那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额:1585000+100000-50000=1635000(元)。
3、以下审计程序中,属于货币资金的控制测试程序的有( )。
A.针对银行存在余额调节表,检查其是否经会计主管的签字复核
B.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭证,并检查是否经签字确认
C.观察现金盘点程序是否按照盘点计划的指令和程序执行
D.出纳复核现金与现金日记账的过程,是否在核对二者一致后进行签字确认
参考答案:A,B,C,D
参考解析:以上四项均属货币资金的控制测试程序。
4、注册会计师怀疑被审计单位的经手人员在记账以前截留顾客货款,盗取现金,而后将账目作为坏账冲销,则他应采取(??)程序予以查实。
A.审核坏账注销的准确性
B.向坏账记录中的每位顾客发函
C.向开户银行发函询证
D.审查银行存款余额调节表
参考答案:B
参考解析:问题的关键之处在于假造了顾客未付款而事实上顾客已付款,因此向顾客发函询证是有效的。
5、注册会计师实施的下列程序中,属于银行存款控制测试程序的是(??)。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B.检查银行存款收支的正确截止
C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D.函证银行存款余额
参考答案:C
参考解析:选项ABD均属于实质性程序;选项C属于明显的控制测试程序,被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制,而注册会计师对该项控制的检查,即属于控制测试。
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