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【考情分析】

本章属于比较重要的章节。本章涉及中国注册会计师审计准则一一财务报表审计中与舞弊相关的责任和财务报表审计中对法律法规的考虑。按照考试大纲的要求，财务报表审计中对舞弊的考虑和财务报表审计中对法律法规的考虑。属于第三个能力等级的内容。考点主要围绕如何应对舞弊导致的重大错报风险和被审计单位违反法规行为对审计报告意见类型的影响等相关问题，近年本章试题所占区间3分至6分。

要求掌握：

1、掌握财务报表审计中与舞弊相关的责任

2、理解财务报表审计中对法律法规的考虑，掌握违反法规行为对审计报告意见类型的影响

【章节习题】

1、如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当(　　)。

A.向监管机构报告

B.向执法机构报告

C.确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告

D.确定有责任向被审计单位以外的机构报告

参考答案：C

2、下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是(　　)。

A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

参考答案：A

参考解析：选项A，重大错报风险的高低与被审计单位的具体情况相关，并没有具体的定式;选项C，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在;选项D，审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收人确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收人确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

3、由于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有(　　)。

A.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位预期

B.对某些以前未测试的风险较小的应付账款实施实质性程序

C.在不告知审计单位的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘

D.使当年抽取的测试样本与以前有所不同

参考答案：A,B,C,D

参考解析：以上四项均属于可以增加审计程序不可预见性的做法。

4、被审计单位(??)对防止或发现舞弊负有主要责任。

A.治理层

B.管理层

C.董事会

D.治理层和管理层

参考答案：D

参考解析：被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。

5、如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当(??)。

A.向监管机构报告

B.向执法机构报告

C.确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告

D.确定有责任向被审计单位以外的机构报告

参考答案：C

参考解析：如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告。

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