注册会计师

二、多项选择题

1.下列属于审计业务约定书的基本内容的有( )。

A.财务报表审计的目标

B.组成部分管理层的独立程度

C.审计收费

D.在首次接受委托时，对与前任注册会计师沟通的安排

2.在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有( )。

A.有迹象表明被审计单位会计信息有误

B.审计范围存在限制

C.对原来要求的审计业务的性质存在误解

D.情况变化对审计服务的需求产生影响

3.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括(　)。

A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等

B.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等

C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等

D.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等

4.下列有关计划审计工作的说法中正确的有(　)。

A.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程

B.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序(包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围)两个层次

C.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定

D.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约

5.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有( )。

A.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准

B.对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适

C.对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准

D.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准

6.在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，下列方法中可以将审计风险降至可接受的低水平的有( )。

A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险, 并支持降低后的重大错报风险水平

B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

C.不能对控制测试进行修改，只能通过修改实质性程序的性质、时间和范围降低审计风险

D.如有可能，通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低检查风险

7.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括(　)。

A.实施追加实质性程序，进一步确定汇总数是否重要

B.扩大审计程序的范围，进一步确定汇总数是否重要

C.发表保留意见或否定意见

D.提请被审计单位调整财务报表，以便汇总数低于重要性水平

8.下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有(　)。

A.如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平

B.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表

C.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据

D.注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平

9.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于( )。

A.内部控制设计的合理性

B.审计程序设计的合理性

C.审计程序执行的有效性

D.内部控制执行的有效性

10.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有(　)。

A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在

B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平

C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定

D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零

11.检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有( )。

A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查

B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序

C.注册会计师执行的审计过程不当

D.注册会计师错误的解读了审计结论

12.由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。可以帮助注册会计师解决的方法有( )。

A.注册会计师制定适当的计划

B.监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作

C.保持职业怀疑态度

D.在项目组成员之间进行恰当的职责分配

13.注册会计师在评价错报影响时，应汇总的错报包括(　)。

A.对事实的错报

B.推断误差

C.涉及主观决策的错报

D.已调整错报

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