注册会计师

三、简答题

1.2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒体称为“大头娃娃”事件，发生在安徽。该事件是由奶粉中蛋白质含量严重不足引起的，最终导致食用该奶粉的婴儿严重营养不良。经媒体披露后，全国各地纷纷要求三鹿婴幼儿奶粉退出市场。该事件暴露出来的是其奶源采购环节的风险管理不到位的问题，最终导致三鹿退出了市场。

要求：

(1)简述采购业务的主要风险。

(2)简述付款过程中应该采取的控制措施。

2.美达家用电器制造有限公司是一家以生产小型家用电器为主的制造型企业。为实现产品升级换代，拟打算从德国西门子引进一套较为先进的生产线设备，但价格昂贵。虽然引进设备可大大提升公司的核心竞争力，但是较大的现金流支出引发了高级管理层对此决策的争论，先后共召开五次会议进行讨论，均是议而不决，而且反对的声音逐渐占了上风。针对此情形，董事长亲自拍板，上马这个项目，虽然有反对的声音，但仍然派人与西门子公司开始商务谈判。

在合同谈判中，关于合同技术部分的描述美达公司的技术人员尚不能完全了解与掌握，但因时间仓促，认为德国西门子企业的技术肯定错不了，未经彻底核查即全盘接受。

在合同商务部分，由于美达公司谈判人员疏忽，未约定将全部货款的5%-10%当做“尾款”，待质量检验合格及完成相关培训后再行支付，也未要求对方通过银行开立以美达公司为受益人的留置金保函。

待设备调试运行后发现如下问题：该设备相关参数适合欧洲标准，但不适合中国环境，在中国生产环境下总是停机;同时因未在合同中约定尾款及培训服务要求，美达公司请西门子派人维修和测试并进行技术人员培训，均需支付高额费用。

要求：根据《企业内部控制应用指引》，指出上述存在的内部控制薄弱环节/风险点，并给出相应的解决方案。

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