11.下列各项中注册会计师在测定风险时,不需要考虑的是( )。
A.控制环境对相关风险的抵消效果
B.潜在错报的重大程度
C.风险的性质
D.错报发生的可能性
【答案】A
【知识点】需要特别考虑的重大错报风险
12.下列有关实质性程序时间安排,说法错误的是( )。
A.控制环境和其他相关控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B.注册会计师在评估的某项目认定层次的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施
C.在期中实施了实质性程序,注会应针对剩余时间实施控制测试,期中测试得出的结论合理延伸至期末
D.实施实质性程序所需信息在期中之后难以获得,注会应考虑在期中和实施实质性程序
【答案】C
【解析】如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分,注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序,所以不一定是必须实施控制测试,选项C错误,见教材P171第2段。
第三十四课时 第八章 第四节 【知识点】实质性程序的时间
(二)如何考虑期中审计证据
1.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;
2.如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分,注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序;
13.下列有关控制环境的说法,错误的是( )。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
B.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在的缺陷
C.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
D.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险
【答案】C
【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报,注册会计师在评估重大错报风险时,应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑,选项C错误,见教材P136第6段。
【知识点】控制环境
第二十九课时 第七章 第四节 课程中未涉及
14.下列关于审计业务的三方关系的说法中,不正确的是( )。
A.审计业务的三方关系包括财务报表预期使用者、责任方、注册会计师
B.责任方和预期使用者来自同一方
C.责任方也可能是财务报表的预期使用者
D.无法识别使用审计报告的所有组织和人员时,预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
【答案】B
【解析】责任方会成为预期使用者之一,但不是唯一的预期使用者。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成一项审计业务。教材P5。
【知识点】审计业务的三方关系
第三课时 第一章 第二节 【知识点1】审计业务的三方关系
三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。
是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么,该业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务。
15.下列关于审计证据的说法中,不正确的是( )。
A.审计证据也包括在承接或保持业务过程中获取的信息
B.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息
C.信息的缺乏本身不构成审计证据
D.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
【答案】C
【解析】在某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据,见教材P8第4行。
【知识点】审计证据的性质、审计证据的充分性和适当性
第三课时 第一章 第二节 【知识点4】审计证据
1.审计证据,是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。
2.审计证据在性质上具有累积性,主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的。然而,审计证据还可能包括从其他来源获取的信息,如以前审计中获取的信息(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化,这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。除从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的信息外,会计记录也是重要的审计证据来源。同样,被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据。审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息。在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据,可以被注册会计师利用。在形成审意见的过程中,注册会计师的大部分工作是获取和评价审计证据。
16.确定重要性时要选定基准,在选择基准时,不需要考虑的因素是( )。
A.被审计单位的性质
B.特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目
C.基准的相对波动性
D.。。。。。。
【答案】D
【解析】选项ABC均属于在选择基准时要考虑的因素,见教材P31。
【知识点】重要性水平的确定
第十课时 第二章 第三节 【知识点三】重要性水平的确定
(一)财务报表整体的重要性
1.确定方法
通常先选定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
2.选择基准
注册会计师在选择基准时需要考虑以下因素:
(1)财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用);
(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩,使用者可能更关注利润、收入或净资产);
(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;
(4)被审计单位的所有权结构和融资方式(例如,如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权,而非被审计单位的收益);
(5)基准的相对波动性。
17.下列事项中产生非抽样风险的不包括( )。
A.总体不适合测试目标
B.未能恰当定义误差
C.未能恰当地评价审计证据
D.选取了不恰当的抽样方法
【答案】D
【解析】选项D产生的是抽样风险,见教材P58-59。
第十五课时 第四章 第一节【知识点】导致抽样风险和非抽样风险的原因
【知识点二】抽样风险和非抽样风险 2.可能导致非抽样风险的原因
⑴注册会计师选择的总体不适合于测试目标。例如,注册会计师在测试销售收入完整性认定时,将主营业务收入明细账界定为总体。
⑵注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报,导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
例如:注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时,未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。
⑶注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。
例如,注册会计师通过观察固定资产来证实其所有权。
⑷注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
18.下列事项中,可以以口头形式向治理层沟通的是( )。
A.管理层存在的舞弊迹象
B.会计师事务所对被审计单位的审计业务和非审计业务的收费总额
C.注册会计师的独立性
D.值得关注的内部控制缺陷
【答案】A
【知识点】注册会计师与治理层的沟通、沟通的形式
19.注册会计师在应当评价内部审计的客观性,以下表明内部审计具有客观性的是( )。
A.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效沟通
B.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位
C.内部审计人员执行的工作是否经过适当的监督
D.
【答案】B
【解析】参考教材P314第3段。
【知识点】利用内部审计工作
第五十一课时 第十五章 第一课时【知识点3】确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作
1.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时,注册会计师应当评价:
(1)内部审计的客观性。最理想的状态是,内部审计仅向最高级别的治理层负责并报告工作,而不负有任何执行责任。注册会计师应当关注被审计单位管理层对内部审计施加的任何限制或约束,特别是内部审计人员是否能够与注册会计师进行充分的沟通。
20.甲公司控制中规定对每月选取发生业务的前35家供应商进行对账,注册会计师拟运用非统计抽样方法对该控制进行抽样测试,考虑该控制执行的频率应该是( )。
A.每日一次
B.每日数次
C.每月一次
D.每周一次
【答案】B
【解析】总体为25×12=420,大于250次,该控制执行频率应该是每日数次,选项B正确,见教材P77表4-7。
【知识点】在控制测试中使用非统计抽样
第十七课时 第四章 第三节 【讲义课程中未提及】
21.以下关于前后任注册会计师的说法中,错误的是( )。
A.当会计师事务所发生变更时,正在考虑接受委托的注册会计师是后任注册会计师
B.当会计师事务所发生变更时,已接受委托并签订业务约定书的注册会计师是后任注册会计师
C.对已审计财务报表进行重新审计,之前对已审计财务报表发表审计意见的注册会计师是前任注册会计师
D.接受委托前,所有参与投标的注册会计师都是后任注册会计师
【答案】D
【解析】教材307页。
第五十课时 第十四章 第二节 【知识点】后任注册会计师的定义
(二)后任注册会计师
1.概念:
后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。
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