注册会计师

二、多项选择题

1. 下列关于销售与收款循环中涉及的主要凭证与会计记录，说法正确的有()。

A.销售单是作为销售方外部处理客户订购单的凭据

B.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证

C.通常，应收账款账龄分析表应该按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄，详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄

D.企业可以不设置折扣与折让明细账，将该类业务直接记录于主营业务收入明细账

2. 注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有()。

A.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新

B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理

C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

3. ABC公司按销售合同约定常年向客户Y公司销售A商品，双方确认的销售价格为每件1000元，发货的数量由Y公司电话通知ABC公司，每月月末结算货款，但运输方式没有具体商定。编制2011年度财务报表时，ABC公司将2011年12月份发生的下列销售业务确认为营业收入，你不认可的有()。

A.12月8日，向Y公司雇佣的物流公司发出A商品2000件，但年底尚未运达

B.12月28日，Y公司要求向火车站发运1500件，预计于次月5日安排车皮运输

C.12月30日，由ABC公司运输车向Y公司发运600件，预计第二天可以到达

D.12月6日，ABC公司雇佣运输公司承运800件，因发生车祸，全部毁损，但运输公司已按销售价格全部赔偿

4. 注册会计师在对W公司营业收入的审计中，得出下列有关收入审计工作底稿的结论，其中不正确的有()。

A.销售给M公司一批商品，成本60 000元，售价100 000元，商品已发出，并收到60%的货款，但当日M公司提出退货，双方未达成一致意见，建议被审计单位确认60 000元的收入并结转36 000元的成本

B.预收Y公司购货款500 000元;本月发出商品，商品成本320 000元，售价400 000元，建议确认销售收入400 000元，销售成本320 000元

C.销售给N公司一批商品，成本240 000元，售价300 000元，已经收到货款，并将提货单交给N公司;N公司要求一个月后提货，W公司已同意，建议确认销售收入300 000元，销售成本240 000元

D.委托X公司代销商品一批，X公司按销售价款的10%收取手续费。商品成本160 000元，价款 200 000 元，当月未收到代销清单，建议确认收入200 000元，结转成本160 000元

5. 在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中，可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有()。

A.检查集团内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵消

B.检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时提交对方

C.调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例，检查是否在财务报表附注中披露

D.结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售

6. 下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有()。

A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

C.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

D.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

7. 助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有()。

A.应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证

B.考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证

C.助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证

D.助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50%，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款

8. 下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。

A.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异

B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因

C.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性

D.计算坏账准备计提是否恰当

9. 销售交易的不相容岗位通常包括()。

A.企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离

B.销售人员应当避免接触销货现款

C.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

D.赊销批准职能与销售职能的分离，也是一种理想的控制

10. 为了验证“登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户”，注册会计师常用的控制测试包括()。

A.检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及销售单(或客户订购单)

B.检查客户的赊购是否经授权批准

C.检查销售发票连续编号的完整性

D.观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案

11. 为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下()的控制程序。

A.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单

B.依据已授权批准的商品价目表编制销售发票

C.独立检查销售发票计价和计算的正确性

D.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较

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（责任编辑：xll）