注册会计师

二、多项选择题

1

[答案]：BCD

[解析]：选项A，销售单是列示客户所订商品的名称、规格、数量以及其他与客户订购单有关信息的凭证，是作为销售方内部处理客户订购单的凭据。

2

[答案]：ABC

[解析]：本题考核的是销售与收款业务内部会计控制规范中有关收款业务相关的内部控制要求。单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

3

[答案]：CD

[解析]：选项AB，运输由Y公司负责，一旦发货给其制定的承运人，便可确认;选项C，仅凭预计的到达时间不能确认;选项D，运输公司按销售价格赔偿，只能说明ABC公司没有遭受损失，不能说明ABC公司已向Y公司供货。

4

[答案]：AD

[解析]：选项A不能确认销售收入和销售成本;选项D属于收取手续费方式的代销业务，且未收到代销清单，则不能确认销售收入和销售成本。

5

[答案]：AC

[解析]：选项A直接涉及销售业务在财务报表项目中的反映;选项B主要对应于“计价和分摊”认定;选项C直接涉及关联方交易在财务报表附注中的披露;选项D则对应于“存在”认定。

6

[答案]：ACD

[解析]：合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

7

[答案]：ABC

[解析]：如果重大错报风险评估为低水平，为合理安排审计时间，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为函证截止日实施函证;对同时具备

(1)重大错报风险评估为低水平

(2)涉及大量余额较小的账户

(3)预期不存在大量的错误

(4)没有理由相信被询者不认真对待函证等条件时，注册会计师可考虑采用消极式函证;如果以电话、传真、邮件等形式的回函，应取得书面证明。

8

[答案]：ABC

[解析]：对于D，虽然是实质性程序，但不是分析程序，因此不正确。

9

[答案]：ABCD

[解析]：不相容职务包括：采购合同的订立与审批，选项A正确;销售、发货和收款，选项B正确;不得由一人办理货币资金业务的全过程，因此应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准，选项C正确;销售执行与销售审批，选项D正确。

10

[答案]：ABCD

[解析]：登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客,即发生认定，常用的控制测试包括：检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及销售单(或客户订购单);检查客户的赊购是否经授权批准;检查销售发票连续编号的完整性;观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案，因此选项ABCD均正确。

11

[答案]：ABCD

[解析]：选项A与防止记录虚假销售有关;选项B与防止错误计价有关;选项C与防止错误计价有关;选项D防止遗漏、重复、错误计价均有关。

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