注册会计师

1、[单选题]下列各项,关于其他合伙人的表述错误的是(　)。

A、其它合伙人可能包括审计重要子公司的项目合伙人

B、其它合伙人可能包括审计重要分支机构的项目合伙人

C、其它合伙人属于关键审计合伙人

D、其它合伙人是指审计项目组内的项目合伙人以外的其他合伙人

【答案】C

【解析】审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人，可以视为关键审计合伙人;如果仅向负责作出这些决策的个人提出相关建议，提出建议的人本身不会因此成为关键审计合伙人。

2、[多选题] 向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于(　)。

A、对能引起评估金额发生重大波动的未来事项的依赖程度

B、在确定和批准评估方法以及其他重大判断事项时，客户的参与程度

C、财务报表披露的范围和详细程度

D、是否可获得权威的评估方法和指南

【答案】ABCD

【解析】向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：①评估结果是否对财务报表产生重大影响;②在确定和批准评估方法以及其他重大判断事项时，客户的参与程度;③是否可获得权威的评估方法和指南;④在运用权威标准或方法进行评估时，评估事项的固有主观程度;⑤基础数据的可靠性和范围;⑥对能引起评估金额发生重大波动的未来事项的依赖程度;⑦财务报表披露的范围和详细程度。

3、[多选题] ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2019年财务报表，拟委派A注册会计师为审计项目组成员，但获知A注册会计师2019年曾担任甲公司高级管理人员，则下列说法中正确的有(　)。

A、如果将A注册会计师纳入审计项目组，会产生自我评价不利影响

B、ABC会计师事务所不应将A注册会计师分派到审计项目组

C、上述事项不影响A注册会计师的独立性，可以将其纳入审计项目组

D、如果将A注册会计师纳入审计项目组，会产生密切关系不利影响

【答案】ABD

【解析】选项C，如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

4、[多选题] 注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通。因为上述沟通能使治理层(　)。

A、考虑会计师事务所在识别和评价对独立性的不利影响时作出的判断是否正确

B、考虑会计师事务所为消除不利影响或将其降至可接受的水平所采取的防范措施是否恰当

C、确定是否有必要采取适当的措施

D、确定是否影响审计收费的及时收回

【答案】ABC

【解析】注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通。上述沟通使冶理层能够： (1)考虑会计师事务所在识别和评价对独立性的不利影响时作出的判断是否正确; (2)考虑会计师事务所为消除不利影响或将其降低至可接受的水平所采取的防范措施是否适当; (3)确定是否有必要采取适当的措施。 对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，这种沟通尤其有效。

5、[多选题]下列关于审计业务涉及到的相关概念的表述中，正确的有(　)。

A、治理层的责任包括对财务报告过程的监督

B、受被审计客户直接或间接控制的实体是其关联实体

C、注册会计师应遵守独立性要求的情况，包括记录形成的结论，以及为形成结论而讨论的主要内容

D、公众利益实体是指上市公司

【答案】ABC

【解析】选项D，公众利益实体的范围较广泛，包括(1)上市公司;(2)法律法规界定的公众利益实体;(3)按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业;(4)债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体;(5)拥有数量众多且分布广泛的利益相关者的实体。

6、[单选题]如果会计师事务所向审计客户借出员工，则下列各项中，可以被允许的是(　)。

A、长期向客户借出员工

B、借出的员工向审计客户提供任意非鉴证服务

C、借出的员工承担审计客户的管理职责

D、借出的员工向审计客户提供机械性日常工作

【答案】D

【解析】如果会计师事务所向审计客户借出员工，可能因自我评价产生不利影响。会计师事务所只能短期向客户借出员工，并且借出的员工不得为审计客户提供中国注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务，也不得承担审计客户的管理层职责。

7、[单选题]下列关于借调员工的说法中，错误的是(　)。

A、不得使借出的员工承担管理层职责

B、事务所要对借出的员工进行额外复核

C、事务所要合理安排审计项目组成员的职责，使借出员工不对其在借调期间执行的工作进行审计

D、该借调事项可能因外在压力产生不利影响

【答案】D

【解析】会计师事务所向审计客户借出员工，可能因自我评价产生不利影响，而不是外在压力不利影响。

8、[多选题] 向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于(　)。

A、对能引起评估金额发生重大波动的未来事项的依赖程度

B、在确定和批准评估方法以及其他重大判断事项时，客户的参与程度

C、财务报表披露的范围和详细程度

D、是否可获得权威的评估方法和指南

【答案】ABCD

【解析】向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：①评估结果是否对财务报表产生重大影响;②在确定和批准评估方法以及其他重大判断事项时，客户的参与程度;③是否可获得权威的评估方法和指南;④在运用权威标准或方法进行评估时，评估事项的固有主观程度;⑤基础数据的可靠性和范围;⑥对能引起评估金额发生重大波动的未来事项的依赖程度;⑦财务报表披露的范围和详细程度。

9、[多选题]下列关于专业胜任能力和利用专家工作的说法中，错误的有(　)。

A、对于会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师可以选择利用专家的工作

B、对于业务中涉及到的会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师不可以承接该业务

C、在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

D、如果会员缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，应当承担过失责任

【答案】BCD

【解析】对于会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师可以选择利用专家的工作，因此选项A正确选项B错误;该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务，选项C错误;如果会员缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈，选项D错误。

10、[多选题]下列各项中，属于会计师事务所质量控制制度要素的有(　)。

A、业务执行

B、对业务质量承担的领导责任

C、监控

D、质量控制制度

【答案】ABC

【解析】除了上述三项外，还包括人力资源、相关职业道德要求、业务执行、客户关系和具体业务的接受与保持。

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