注册会计师

1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是(　　)。

A.房屋出租的由承租人纳税

B.房屋产权出典的由出典人纳税

C.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税

D.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳房产税

【答案】D

【解析】选项A：房屋出租的由出租人缴纳房产税;选项B：产权出典的由承典人缴纳房产税;选项C：房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。

2.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是(　　)。

A.农村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.个人拥有的市区经营性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

【答案】C

【解析】选项A：房产税的征税范围不包括农村。选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

3.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是(　　)。

A.房产售价

B.房产余值

C.房产原值

D.房产租金

【答案】B

【解析】融资租赁房屋是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

4.根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是(　　)。

A.市区内某公司厂房用地

B.某县税务局办公用地

C.某村加工厂用地

D.工矿区内某工矿企业的生产办公用地

【答案】C

【解析】城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。

5.2020年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米;B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。已知甲企业所在地城镇土地使用税的年税额为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税(　　)元。

A.60000

B.75000

C.90000

D.100000

【答案】A

【解析】企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

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