注册会计师

参考答案及解析

1.

【答案】ABCD

【解析】在决定是否保持一项业务时，会计师事务所应当确定现有的防范措施对于消除这些威胁或将其降至可接受水平是否仍然有效，或是否需要采取其他防范措施，或终止该项业务。

在执行业务过程中，如果注意到有关对独立性威胁的新信息，会计师事务所应当运用概念框架评价威胁的重要程度。

2.

【答案】ACD

【解析】会计师事务所规模、结构和组织形式的不同，其员工对独立性的具体责任也不同。

3.

【答案】ABC

【解析】E事务所和A事务所共享培训资源但不交流市场信息,该项专业资源视为不重要，因此不应当被视为网络。

4.

【答案】ABD

【解析】如果其他实体拥有大量和广泛的利益相关者，注册会计师也应当确定是否将其视为公众利益实体。需要考虑的因素包括：业务性质、实体规模和员工数量 。

5.

【答案】ABCD

【解析】甲企业能够直接控制其子公司和分支机构，因此选项AC均属于甲企业的关联实体;甲企业可以通过其子公司间接控制其孙公司，所以选项B属于甲企业的关联实体;甲企业的母公司能够直接控制甲企业，因此选项D是甲企业的关联实体。

6.

【答案】AC

【解析】治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。上市公司治理层主要包括股东大会、董事会(及其下属的审计委员会)、监事会。管理层是指的总经理、副总经理和总会计师(财务总监)等。

7.

【答案】ABCD

【解析】以上措施均可以降低对独立性产生威胁。

8.

【答案】ABD

【解析】由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作属于过渡性的措施之一。

9.

【答案】ABC

【解析】审计项目组某一成员的的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，可能产生自身利益导致的不利影响，需要采取的防范措施包括：

(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大;

(2)由审计项目组以外的其他注册会计师复核该成员已执行的工作;

(3)将该成员调离审计项目组。

10.

【答案】ABD

【解析】在同时满足下列条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响：1. 该种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属及审计客户均不重要;2.该经济利益对一个或几个投资者并不重大;3. 该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体。

11.

【答案】AB

【解析】事务所、项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其管理层之间存在密切的商业关系，可能因自身利益和外在压力产生严重的不利影响。这些关系通常包括：

(1)在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益;

(2)按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售;

(3)按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。

12.

【答案】ABCD

【解析】上述四个选项均属于提供信息系统服务时，不会对独立性产生不利影响的情形。

13.

【答案】AD

【解析】接受审计客户礼品或招待可能产生自身利益和密切关系导致的不利影响。如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施可以将其降至可接受的水平。会计师事务所和审计项目组成员不得接受礼品。

相关文章：

2012年注册会计师考试科目审计模拟试题解析汇总

2012年注册会计师考试科目审计精选章节单选题汇总

更多关注：注册会计师报名 注册会计师报名条件  考试培训 报考指南

（责任编辑：xll）