注册会计师

一、单项选择题

1.

【正确答案】：D

【答案解析】：属于印花税的权利、许可证照的有：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证书、专利证、土地使用证。

2.

【正确答案】：C

【答案解析】：非专利技术转让合同属于“技术合同”,不属于“产权转移书据”。“产权转移书据”包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。

3.

【正确答案】：A

【答案解析】：财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，不含财产的价值。营业账簿中的记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项合计金额。仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用。

4.

【正确答案】：C

【答案解析】：应缴纳印花税=(12000+2800)×0.3‰=4.44(万元)。

5.

【正确答案】：B

【答案解析】：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(7000-500-1200)×0.5‰=2.65(元)。应纳税额不足1角的，免纳印花税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。故实际应纳2.70元。

6.

【正确答案】：C

【答案解析】：其妻A.其子B均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿C属于非法定继承，视为赠与应当缴纳契税，80×3%=2.4(万元)。

7.

【正确答案】：D

【答案解析】：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税;选项C是免纳契税的范围;选项D对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。

8.

【正确答案】：A

【答案解析】：土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;采用分期付款方式购买房屋附属设施，应按合同总价款为计税依据;以划拨方式取得土地，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交土地使用权出让费用或土地收益。

9.

【正确答案】：C

【答案解析】：债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36(万元);房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额=500×3%=15(万元)。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元)。

10.

【正确答案】：C

【答案解析】：契税的纳税地点是土地、房屋所在地。

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