注册会计师

答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】：C

【答案解析】：税务咨询是税务代理业务中最普遍性的服务内容。

2.

【正确答案】：B

【答案解析】：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。所以属于利用免税筹划方法。

3.

【正确答案】：C

【答案解析】：税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。

4.

【正确答案】：B

【答案解析】：税务咨询和税务筹划产生风险的原因主要源自委托人即纳税人、扣缴义务人和代理人员及其机构自身。

5.

【正确答案】：A

【答案解析】：纳税人日常经营业务税务筹划的前提条件是纳税人的会计核算制度健全，账目清楚。

二、多项选择题

1.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：税务咨询的内容不含偷税方面的咨询。

2.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：利用税收扣除进行税务筹划，技术较为复杂、适用范围较大、具有相对确定性。税收扣除适用于所有纳税人的规定，说明扣除技术具有普遍性与适用范围广泛性的特点。

3.

【正确答案】：AC

【答案解析】：从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法。

4.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：税务筹划的切入点主要有：选择税务筹划空间大的税种为切入点、以税收优惠政策为切入点、以纳税人构成为切入点、以影响应纳税额的几个基本要素为切入点、以不同的财务管理和收益分配为切入点。

5.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：导致手托代理机构税务咨询和税务筹划执业风险的因素，包括执业人员及其机构方面产生的风险因素、执业人员的专业胜任能力、受托代理机构执业质量控制程度三方面，与受托代理机构注册税务师的数量无直接关系，选项C不正确。

三、计算题

1.

【正确答案】：(1)7200÷12=600(元)，适用税率为10%，速算扣除数为25

全年应纳个人所得税= [(5400-2000)×15%-125]×12+(7200×10%-25)=5315(元)

(2)年终奖=7200+1400×12=24000(元)，24000÷12=2000(元)，适用税率为10%，速算扣除数为25。

全年应纳个人所得税= [(5400-1400-2000)×10%-25]×12+(24000×10%-25)=4475(元)节约个人所得税=5315-4475=840(元)

筹划的要点：利用税率差进行筹划，将月工资的适用税率从15%降低到10%，同时转化为年终奖的工资并未增加年终奖的税率，税率仍然为10%。

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