注册会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】选项AB：未核对原件，选项C：未与账面记录核对，只有选项D恰当。

2.【答案】B

【解析】注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。

3.【答案】D

【解析】选项D的识别特征不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。

4.【答案】C

【解析】纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子形式和其他介质形式。

5.【答案】A

【解析】选项A中，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。

6.【答案】B

【解析】审计工作底稿的归档期是审计报告日后60天内或审计工作中止后60天内。

7.【答案】D

【解析】不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少保存10年。

二、多项选择题

1.【答案】ACD

【解析】选项A不正确，每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间，但只有进行项目质量控制复核时才会有项目质量控制复核人及时间;选项C不正确，项目质量控制复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程;选项D不正确，项目组内复核是有层级分工的，一般来说，高级助理人员复核低级助理人员执行的工作;复核工作有时由项目经理完成;复核工作最终由项目负责人完成。

2.【答案】ABD

【解析】选项A不正确，如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分时需要修改;还有一种情况是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改;选项8不正确，注册会计师不仅要记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响，还要记录修改底稿的时间、人员，重新复核的时间、人员以及修改底稿的理由;选项D不正确，审计工作底稿的归档期限是审计报告后60天内或者审计业务中止后的60天内。

3.【答案】AC

【解析】审计工作底稿能够提供充分、适当的记录作为审计报告的基础，同时提供证据明其按照审计准则的规定执行了审计工作。

4.【答案】ABCD

【解析】以上四个选项从不同层面说明了审计工作底稿的作用。

5.【答案】ACD

【解析】选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。

6.【答案】BD

【解析】“编制者”需要在审计工作底稿“标题”要素中记录执行人及完成审计工作日期，“复核者”在审计工作底稿“标题”要素中需要记录复核人、复核日期。

7.【答案】ABD

【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项A、B、D正确。选项C是审计工作底稿的表现形式，不是审计工作底稿表现的内容

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（责任编辑：何以笙箫默）