注册会计师

二、多项选择题

1. 会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有()。

A.对其预期的客户的信息进行披露

B.向有关监管机构报告发现的违法行为

C.在终止客户关系两年之后披露相关信息

D.在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息

2. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则()。

A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位

C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露

3. 下列关于专业胜任能力和利用专家工作的说法中，不正确的有()。

A.对于会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师可以选择利用专家的工作

B.对于业务中涉及到的会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师不可以承接该业务

C.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

D.如果会员缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，应当承担过失责任

4. 下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由外在压力因素导致的情形有()。

A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

C.客户的员工对所涉事项更具专长

D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联

5. 保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金(或其他资产)时，应当采取下列措施()。

A.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的任何收入、红利或利得

B.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开

C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规

D.仅按照预定用途使用这些资产

6. 下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有()。

A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务

B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任

C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务

D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益导致的不利影响

7. 在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降至可接受水平。这些措施恰当的有()。

A.在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由

B.在承担补充前任注册会计师工作基础时，应主动且应当直接将拟承担的工作告知前任注册会计师

C.注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息

D.在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求

8. 甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2011年度财务报表，以下情况主要属于因自我评价产生不利影响的有()。

A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2011年会计记录和财务报表服务，A注册会计师为此次审计项目组成员

B.2011年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，B注册会计师担任其辩护人，此次审计安排B注册会计师加入审计项目组

C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C注册会计师再出江湖为此次审计项目组成员

D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员

9. 下列关于注册会计师职业道德的描述中，不正确的有()。

A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场

B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿

C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业活动中获知的信息保密

D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形

10. 除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。注册会计师应当评价或有收费产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。防范措施主要包括()。

A.预先就收费的基础与客户达成书面协议

B.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础

C.实施质量控制政策和程序

D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作

11. 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将不利影响降至可接受的水平。防范措施主要包括()。

A.征得客户同意与前任注册会计师沟通

B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

D.如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

12. 下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有()。

A.注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连，但出具了恰当报告的除外

B.独立性通常是对注册会计师提出的要求，而非非执业会员

C.如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务

D.诚信原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断

13. 下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由密切关系因素导致的情形有()。

A.注册会计师接受客户的礼品或款待

B.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系

C.客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人

D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

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（责任编辑：xll）