注册会计师

参考答案

1.

【答案】ACD

2.

【答案】ABC

【解析】如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师，所以选项D说法错误。

3.

【答案】ABCD

【解析】在集团财务报表审计中，注册会计师的目标是：(1)确定是否担任集团审计的注册会计师;(2)如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通;针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

4.

【答案】ABC

【解析】如果是新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：(1)集团管理层提供的信息;(2)与集团管理层的沟通;(3)如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

5.

【答案】ABD

【解析】选项C属于在承接新业务时，需要了解的事项。

6.

【答案】ABC

【解析】如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，但这类限制与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，集团项目组可以承接业务，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见，所以选项D说法错误。

7.

【答案】ABCD

【解析】除ABCD所述事项外，集团项目合伙人与管理层或治理层达成一致的业务约定条款还包括监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通。

8.

【答案】ABCD

【解析】选项AB所述均为检查风险，选项D包括在重大错报风险中，根据审计风险=重大错报风险×检查风险，所以选项ABCD均正确。

9.

【答案】ABCD

【解析】集团项目组应当了解的集团管理层向组成部分下达的指令中，还包括适用于集团财务报表的法定和其他披露要求，包括分部的确定和报告、关联方关系及其交易、集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额。

10.

【答案】ABCD

【解析】除了ABCD所述信息，注册会计师用于识别舞弊的信息还包括就集团项目组对是否知悉任何影响组成部分或集团的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控的询问，集团治理层、管理层和内部审计人员(如适用，还包括组成部分管理层、组成部分注册会计师和其他人员)作出的答复。

11.

【答案】ABCD

12.

【答案】ABCD

【解析】除了通过ABCD所述四个途径，还可以通过以下两个途径进行了解：(1)与集团项目合伙人所在的会计师事务所的同事进行讨论，或与对组成部分注册会计师有所了解且声誉良好的第三方进行讨论;(2)向组成部分注册会计师所属的职业团体、颁发执业许可的机构或其他第三方进行函证。

13.

【答案】ABCD

14.

【答案】ABCD

15.

【答案】ABCD

16.

【答案】ABD

【解析】选项C属于集团项目组在实施常规程序后，认为还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据所实施的程序之一，

17.

【答案】ABC

【解析】选项D不是必须参与的情形，集团项目组可以根据对组成部分注册会计师的了解选择，

18.

【答案】AB

【解析】选项CD属于组成部分注册会计师应当向集团项目组沟通的内容。

19.

【答案】AB

【解析】审计准则要求，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平，从而得出合理的结论以作为形成审计意见的基础。如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。

20.

【答案】ABC

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