注册会计师

四、综合题

1

[答案] (1)借：应收账款 1 755

贷：主营业务收入 1 500

应交税费-应交增值税(销项税额) 255

借：主营业务成本 750

贷：库存商品—A产品750

借：存货跌价准备 100(400×50/200)

贷：主营业务成本 100

(2)借：银行存款1 000

应收账款 170

贷：主营业务收入1 000(100×10)

应交税费—应交增值税(销项税额) 170

借：主营业务成本 800(100×8)

贷：库存商品—G产品 800

借：主营业务收入 100(100×1)

应交税费—应交增值税(销项税额) 17

贷：应收账款 117

(3)借：原材料-新型材料 1200(1 000+170+234-1 200×17%)

应交税费-应交增值税(进项税额) 204

贷：其他业务收入1 000

应交税费-应交增值税(销项税额)170

银行存款234

借：其他业务成本 750

贷：原材料 750

(4)借：主营业务收入600

应交税费-应交增值税(销项税额) 102

贷：应收账款 702

借：库存商品 300

贷：主营业务成本 300

(5)借：主营业务收入 300

应交税费-应交增值税(销项税额) 51

贷：其他应付款 351

借：库存商品150

贷：主营业务成本150

(6)借：发出商品1 500

贷：库存商品1 500

借：银行存款1 404

贷：预收账款1 404

借：劳务成本 60

贷：应付职工薪酬60

(7)借：委托代销商品 600(200×3)

贷：库存商品 600

借：银行存款 794.5

销售费用 75(750×10%)

库存商品 8(100×0.08)

贷：主营业务收入750(150×5)

应交税费-应交增值税(销项税额) 127.5

借：主营业务成本450(150×3)

贷：委托代销商品 450

(8)借：主营业务收入 150(1 500×10%)

应交税费-应交增值税(销项税额) 25.50(150×17%)

贷：应收账款 175.50

借：银行存款1 579.5(1 755-175.50)

贷：应收账款 1 579.5

(9)借：银行存款 936

贷：主营业务收入 800

应交税费—应交增值税(销项税额) 136

借：主营业务成本 500

贷：库存商品 500

借：银行存款20

贷：预收账款 20

确认劳务收入=30×15/20=22.5(万元)

确认劳务成本=20×15/20=15(万元)

借：劳务成本15

贷：银行存款15

借：预收账款 22.5

贷：主营业务收入 22.5

借：主营业务成本 15

贷：劳务成本 15

(10)借：银行存款 3 000

贷：其他业务收入3 000

借：其他业务成本 2 900

贷：投资性房地产—成本 2 000

—公允价值变动900

同时

借：公允价值变动损益 900

贷：其他业务成本 900

(11)借：应付账款 300

贷：主营业务收入 200

应交税费—应交增值税(销项税额) 34

营业外收入—债务重组利得 66

借：主营业务成本 150

贷：库存商品 150

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（责任编辑：xll）