注册会计师

参考答案及解析

1.

【答案】C

【解析】在执行审计业务时不仅要保持形式上的独立还需要保持实质上的独立。

2.

【答案】C

【解析】 不应被视为网络的情况：分担的成本不重要;分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本;会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。

3.

【答案】A

【解析】公众利益实体包括所有上市公司。

4.

【答案】A

【解析】在客户内拥有直接经济利益的实体只有在该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要的情况下才属于关联实体。

5.

【答案】C

【解析】封闭式基金不能随时被赎回，其募集得到的资金可全部用于投资，这样基金持有人不能控制这些基金，也不会影响基金管理公司的投资决策，所以封闭式基金不属于直接经济利益。

6.

【答案】C

【解析】C项中的弟弟属于其他近亲属，在现行注册会计师职业道德守则中，主要近亲属是指配偶、父母或子女。

7.

【答案】C

【解析】事务所、项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益(不论该经济利益是如何取得的)，将因自身利益产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

8.

【答案】C

【解析】A： 甲注册会计师的弟弟将债券处置掉后，该利益已不复存在，不影响甲的独立性;B：由于借款是按市场行情进行的，对独立性的影响可以忽略;C：丙曾任甲公司财务总监，将会因自我评价对独立性产生威胁。D：其他近亲属担任的“行政秘书”职务与财务资料无关，对审计独立性的影响可以忽略。

9.

【答案】B

【解析】甲注册会计师购买了大量的打折商品属于正常的消费行为，不会对独立性产生不利影响。

10.

【答案】A

【解析】评价不利影响的重要程度主要从主要近亲属和审计项目组成员两个方面，即评价主要近亲属在客户中的职位和该成员在审计项目组中的角色。

11.

【答案】A

【解析】如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生自身利益或外在压力导致的不利影响。

12.

【答案】D

【解析】或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费由法院或政府公共管理机构规定，则该项收费不属于或有收费。

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