注册会计师

三、家庭和个人关系

如果审计项目组成员与审计客户的董事、管理层或某些特定员工之间存在家庭和个人关系，可能产生自身利益威胁、密切关系威胁或外在压力威胁。威胁存在与否及其重要程度如何取决于多种因素，包括该成员在审计项目组内的职责、其家庭成员或相关人员在客户中的角色以及关系的密切程度等，注册会计师应当根据具体情况评估威胁的重要程度。

(一)审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位

如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事或高级管理人员，或是所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，或其曾在业务期间或财务报表所涵盖期间内处于上述职位，只有通过将该人员调离审计项目组才能将对独立性的威胁降至可接受水平。对于这种密切关系，没有其他防范措施可以将对独立性的威胁降至可接受水平。如果不采取上述防范措施，会计师事务所应当解除审计业务约定。

(二)审计项目组成员的其他近亲属可以对财务报表施加重大影响

如果审计项目组成员的其他近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生威胁。威胁的重要程度主要取决于下列因素：

1.其他近亲属在客户中的职位;

2.该成员在审计项目组中的角色。

会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：

1、将该成员调离审计项目组;

2.合理安排审计项目组成员的职责，使该成员不处理其其他近亲属职责范围内的事项。

(三)审计项目组成员的近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响

如果审计项目组成员的近亲属是审计客户的董事或高级管理人员，或是所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，则会对独立性产生威胁。威胁的重要程度主要取决于下列因素：

l.审计项目组成员与其近亲属关系的性质;

2.该近亲属的职位;

3.该成员在审计项目组中的角色。

会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：

1.将该成员调离审计项目组;

2.合理安排审计项目组成员的职责，使该成员不处理其近亲属职责范围内的事项。

(四)审计项目组的成员与审计客户重要职位的人员具有亲密关系

如果审计项目组的某个成员与某人具有亲密关系，虽然该人员并非其其他近亲属或近亲属，但该人员是审计客户的董事、管理层或是所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，也会产生独立性威胁。威胁的重要程度主要取决于下列因素：

1.该人员与审计项目组成员关系的性质;

2.该人员在客户中的职位;

3.该成员在审计项目组中的角色。

会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：

1.将该成员调离审计项目组;

2.合理安排审计项目组成员的职责，使该成员不处理与其有密切关系的人员职责范围内的事项。

(五)非审计项目组成员的合伙人或员工与审计客户重要职位的人员存在家庭或个人关系

如果会计师事务所中非审计项目组成员的合伙人或员工，与审计客户的董事、管理层或所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工之间存在个人或家庭关系，也可能产生自身利益威胁、密切关系威胁或外在压力威胁。知悉此种关系的会计师事务所合伙人和员工，有责任按照会计师事务所的政策和程序进行咨询。威胁存在与否及其重要程度如何取决于下列因素：

1.该合伙人或员工与客户董事、管理层或其他员工之间关系的性质;

2，该合伙人或员工与审计项目组之间的相互影响;

3.该合伙人或员工在会计师事务所的职位;

4.该人员在

（责任编辑：xll）

共3页,当前第2页  第一页  前一页  下一页