注册会计师

g>二、多项选择题

 

1.

【正确答案】：ABD

2.

【正确答案】：ABC

3.

【正确答案】：ABCD

4.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。

5.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位;前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度;前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短;前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。

6.

【正确答案】：AB

【答案解析】：选项A，E助理与D商业银行有直接经济利益，尽管金额较小，也会影响其独立性;选项B，F助理的妹妹在D商业银行的某分行担任会计主管，该分行也是审计的范围，所以也会影响到该助理的独立性;选项C，只要按照正常的商业条件开立存款账户，就不会对独立性产生不利影响;选项D，大学校友并不属于关系密切的人员，所以并不会影响其独立性。

7.

【正确答案】：AC

【答案解析】：选项A，甲注册会计师2004年1月前(银行上市前)在D商业银行所担任的会计工作与现在的鉴证资料已无重大关联，故不影响注册会计师的独立性;选项B，信贷主任属于银行的关键管理人员，所以必然影响乙注册会计师的独立性;选项C，丙注册会计师的贷款已经偿还完毕，故不影响其独立性;选项D，丁注册会计师将要与D商业银行发生雇佣关系，所以会影响其独立性。

8.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：(1)识别对独立性的不利影响;(2)评价不利影响的严重程度;(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

9.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：公众利益实体包括上市公司和下列实体：(1)法律法规界定的公众利益实体;(2)法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。

如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。需要考虑的因素包括：(1)实体业务的性质(例如金融业务、保险业务等);(2)实体的规模;(3)员工的数量。

10.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：共享收益或分担成本;共享所有权、控制权或管理权;共享统一的质量控制政策和程序;共享同一经营战略;使用同一品牌;共享重要的专业资源

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