注册会计师

二、多项选择题

1. 集团项目组对于在合并过程中集团财务报表中列报的金额作出调整的适当性、完整性和准确性的评价包括()。

A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

B.确定重大调整是否得到集团管理层和组织部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权

C.确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录

D.检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

2. 如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以()。

A.如果可行，要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序

B.如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序不可行，可以直接对组成部分财务信息实施程序

C.视为审计范围受到限制，考虑对审计意见的影响

D.向监管部门汇报

3. 下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，正确的有()。

A.集团项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人

B.组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师

C.集团，是指由所有组成部分构成的整体，但并不是所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中

D.某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分

4. 下列关于“集团财务报表审计中的责任设定”的说法中，正确的有()。

A.由于组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，因此集团项目合伙人及其所在的会计师事务所不需要再对集团审计意见负有责任

B.集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质

C.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，否则不应提及组成部分注册会计师

D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻

5. 集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括()。

A.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

B.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

C.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息

D.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

6. 如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列()一项或多项工作。

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

D.实施特定程序

7. 集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险(包括舞弊风险)的讨论可以提供下列()机会。

A.分享对组成部分及其环境的了解，包括对集团层面控制的了解

B.交流有关组成部分或集团的经营风险的信息

C.识别集团管理层或组成部分管理层可能倾向或有意操纵利润导致虚假财务报告而采取的惯常手段

D.讨论识别出的组成部分的舞弊，或显示组成部分存在舞弊的信息

8. 业务约定条款需要明确适用的财务报告编制基础。集团审计业务约定条款可能还需要包括下列()事项。

A.在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制

B.组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通(包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通)，也应当告知集团项目组

C.监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通，应当告知集团项目组

D.如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和细成部分注册会计师(包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿)，以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作

9. 如果是连续审计业务，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受某些方面重大变化的影响，例如()。

A.发生收购、处置或重组

B.对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化

C.集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化

D.适用的财务报告编制基础的变化

10. 如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列()措施。

A.如果是新业务，拒绝接受业务委托

B.如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定

C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见

D.如果注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见

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（责任编辑：xll）