注册会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】国际税收与国家税收反映的经济关系不同，利益协调方式也不同。

2.【答案】C

【解析】地域管辖权又称收入来源地管辖权，它体现了有关国家维护本国经济利益的合理性，又符合国际经济交往的要求和国际惯例，被各国公认为是一种较为合适的税收管辖权，并为绝大多数国家所接受。

3.【答案】B

【解析】涉外税收的本质是国家税收的延伸，是主权国家或地区内部的税收分配形式。

4.【答案】A

【解析】法律性国际重复征税是指不同的征税主体(即不同国家)对同一纳税人的同一税源进行的重复征税，它是由于不同国家在法律上对同一纳税人采取不同征税原则，因而产生了税收管辖权的重叠，从而造成了重复征税。

5.【答案】D

【解析】税制性国际重复征税是由于各国在税收制度上普遍实行复合税制度所导致的。

6.【答案】A

【解析】各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

7.【答案】C

【解析】直接抵免一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司之间的公司所得税抵免，以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免。

8.【答案】B

【解析】甲国总公司应缴纳企业所得税=(120+40)×20%-40×30%=20(万元)。

9.【答案】D

【解析】甲国采用全额免税法时，对该公司在国外分公司的所得放弃行使居民税收管辖权，仅按国内所得额确定适用税率征税。国内所得应纳所得税额=120×10%=12(万元);国外分公司已纳税额=80×20%=16(万元)，甲国该公司2010年应纳企业所得税总额=12+16=28(万元)。

10.【答案】B

【解析】母公司来自子公司的所得=200+800×20%×200÷640=250(万元);(2)母公司应承担的子公司所得税=800×20%×200÷640=50(万元)，小于间接抵免限额=250×30%=75(万元)，因此可以全部抵免;(3)母公司应纳企业所得税=(1400+250)×30%-50=445(万元)。

11.【答案】D

【解析】预约定价协议使转让定价从事后调整变为事先确认。

12.【答案】B

【解析】发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多参照了《联合国范本》。

2012年注册会计师考试科目税法章节多选题汇总

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（责任编辑：xll）

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