注册会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。

2.

【答案】B

【解析】城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。包括被查补的上述三项税额及出口货物增值税的免抵额，但不包括违法“三法”有关规定而加收的滞纳金和罚款。城建税进口不征、出口不退。

3.

【答案】A

【解析】本题有三个考核点：城建税的征税范围、计税依据和税率。城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据;城建税具有进口不征、出口不退的原则;关税以及进口环节的增值税和消费税不计征城建税;纳税人所在地为县城的，税率为5%。所以该企业应缴纳的城建税=(400-150-200)×5%=2.5(万元)。

4.

【答案】A

【解析】外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税及教育费附加;城市维护建设税进口不征、出口不退。

5.

【答案】A

【解析】流动经营无固定纳税地点的单位，应随同三税在经营地纳税;跨省开采的油井，下属生产单位与核算单位不在一个省内生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。

6.

【答案】C

【解析】由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按受托方所在地税率纳税。

7.

【答案】D

【解析】企业接受的捐赠收入、个人的稿酬收入不缴纳流转税，从而也不涉及城市维护建设税;外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。

8.

【答案】A

【解析】纳税人应缴的城市维护建设税包括自身应缴和被代收代缴、被代扣代缴的城市维护建设税。由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地的适用税率计算。应纳城市维护建设税=30×7%+3×5%=2.25(万元)。

9.

【答案】D

【解析】城市维护建设税进口不征，出口不退;当期免抵的增值税税额是计算城市维护建设税的依据。应纳的城市维护建设税=30×7%=2.1(万元)。

10.

【答案】B

【解析】(4000+2000)×(7%+3%)=600(元)。

11.

【答案】C

【解析】首先，确定该旅行社应纳的营业税，营业税的计税依据为收取的旅游费减除代旅游者支付的门票、食宿、交通等费用和改由其他旅社接团的转付费用。营业税税率为5%。

应纳营业税=(80000-20000-20000)×5%=40000×5%=2000(元)。

其次，计算城建税，注意市旅行社的城建税税率是7%，应纳城建税=2000×7%=140(元)。

12.

【答案】C

【解析】增值税实行先征后返的，城建税不同时返还。

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