注册会计师

二、多项选择题

1.下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有(　)。

A.被审计单位已对外报送的财务报表

B.被审计单位提供的银行对账单

C.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书

D.被审计单位管理层声明书

2.下列表述中，不正确的有(　)。

A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则

B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关

C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个内容就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

3.A注册会计师在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有(　)。

A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关

B.有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据

C.注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据

D.有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据

4.下列表述中，正确的有(　)。

A.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险

B.实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

C.分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项

D.注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据

5.通常情况下，注册会计师需要对(　)特定项目实施函证。

A.金额较小的项目

B.账龄较长的项目

C.可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易

D.重大或异常的交易

6.下列有关函证控制的说法中正确的有(　)。

A.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

B.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

C.询证函经被审计单位盖章后由其直接发出

D.将发出询证函的情况形成审计工作记录

7.在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑(　)。

A.函证的回收时间

B.对询证函的设计、发出及收回的控制情况

C.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性

D.被审计单位施加的限制或回函中的限制

8.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有(　)。

A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序

9.下列有关说法不正确的有( )。

A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告

C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序

D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性

10.下列(　)阶段实施分析程序是强制要求的。

A.实施控制测试

B.实施实质性程序

C.实施风险评估程序

D.总体复核

三、简答题

1.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：

(1)销货发票副本;

(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);

(3)外部律师提供的声明书;

(4)管理层声明书;

(5)会计记录。

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