注册会计师

参考答案及解析

1.

【答案】D

【解析】注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项D错误。

2.

【答案】A

【解析】从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠，选项BCD都是内部审计证据，选项A是外部独立来源获取的审计证据，证明力最强。

3.

【答案】C

【解析】以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项C错误。

4.

【答案】C

【解析】对于询问，注册会计师有必要获取其他类型的审计证据。

5.

【答案】B

【解析】注册会计师需要对零余额账户和本期内注销的账户函证，选项B错误。

6.

【答案】C

【解析】根据审计证据重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的，注册会计可以不函证。

。

7.

【答案】C

【解析】如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序，选项C错误。

8.

【答案】D

【解析】当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该要求是否合理，并获取相应审计证据予以支持。所以，选项A错误。注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，应当实施替代审计程，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。所以，选项B错误。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。如果被审计单位管理层没有阻挠实施函证，注册会计师不能视为审计范围收到限制。所以，选项C错误。教材179页(六)管理层要求不实施函证时的处理。

9.

【答案】C

【解析】注册会计师函证的对象如果是非常规合同或交易时，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，同时关注是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等特殊信息以便对回函结果进行评价，选项A错误。在积极的函证方式中，注册会计师也可以不列明拟函证的账户余额及其他信息，选项D错误。

10.

【答案】B

【解析】如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证

者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。选项B错误。

11.

【答案】D

【解析】相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱，选项A错误;注册会计师既能使用被审计单位的内部数据，也能使用外部数据，选项B错误;在某些情况下，不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序，选项C错误。

12.

【答案】C

【解析】在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础

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