注册会计师

参考答案及解析

1.

【答案】ACD

【解析】非抽样风险是认为错误造成的，因而可以降低、消除或防范，选项B错误。

2.

【答案】ABCD

【解析】前三个选项属于统计抽样和非统计抽样的各种特点，第四个选项是两者的相同点。

3.

【答案】AD

【解析】选项BC都不是误差，选项BC错误。

4.

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是确定样本规模要考虑的因素，此外还要考虑总体规模。请参考教材193-194页(一)确定样本规模。

5.

【答案】BCD

【解析】对样本实施审计程序通常与抽样方法无关,选项A错误。

6.

【答案】ABCD

7.

【答案】BCD

【解析】注册会计师只有初步评估控制运行有效性在中等或以上水平时，才会实施控制测试。请参考教材200-202页一、样本设计阶段。

8.

【答案】ABC

【解析】在非统计抽样方法中，注册会计师可以使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样，也可以使用随意选样。请参考教材208-209页四、在控制测试中使用非统计抽样。

9.

【答案】ABCD

【解析】在控制测试中审计抽样时，注册会计师应当记录下列内容：

(1)对所测试的设定控制的描述;(选项A)

(2)抽样的目标，包括与重大错报风险评估的关系;

(3)对总体和抽样单元的定义，包括注册会计师如何考虑总体的完整性;

(4)对偏差的构成条件的定义;

(5)信赖过渡风险，可容忍偏差率，以及在抽样中使用的预计总体偏差率;

(6)确定样本规模的方法;

(7)选样方法;

(8)对如何实施抽样程序的描述，以及样本中发现的偏差清单;

(9)对样本的评价及总体结论摘要。(选项B)

对样本的评价及总体结论摘要可能包含样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结构是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论,选项C。工作底稿中还可能记录偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响,选项D。

10.

【答案】ABD

【解析】注册会计师在细节测试中适用的统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样。传统变量抽样包括均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样，概率比例规模抽样又称PPS抽样。随意选样是非统计抽样方法的一种。

11.

【答案】BC

【解析】PPS抽样中，对于零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑，选项A错误。因为PPS抽样是以货币单位为抽样单元，总体中的每一余额或交易被选取的概率与其账面金额(规模)成比例，金额较大的被选取的概率大，金额较小的被选取的概率小，因此PPS抽样适用高估不适用低估，选项D错误。

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