注册会计师

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】 B

【答案解析】 选项A属于会计制度的范畴;选项CD属于控制程序的范畴。

2.【正确答案】 B

【答案解析】 命令式的控制可为雇员提供指南;预防性控制旨在防止发生不希望出现的事情;侦察式控制旨在不希望出现的事情发生时能够加以识别;纠正性控制指当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决问题。

3.【正确答案】 B

【答案解析】 基本的公司治理原则包括鼓励建立内部审计部门，因此选项B说法错误。

4.【正确答案】 D

【答案解析】 COSO内部控制架构将风险评估描述成一个可以分为三步的程序。第一步是估计风险的重要性;第二步是评估风险发生的可能性或频率;第三步是考虑如何对风险进行管理，以及应采取何种行动。

二、多项选择题

1.【正确答案】 AB

【答案解析】 控制环境是：“董事会与管理层对待公司内部控制的重要性的态度及采取的行动”。控制环境因素包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率等。控制环境是由管理层所定的基调、管理哲学与管理风格、授权方式、组织和培养员工的方式以及董事会对执行内部控制的决心决定。选项CD属于控制活动。

2.【正确答案】 AD

【答案解析】 内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标，所以选项B错误; 内部控制只提供合理保证，而非绝对保证，所以选项C错误。

3.【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A属于可能破坏整个内部控制环境的激励。

4.【正确答案】 ABD

【答案解析】 基本的公司治理原则包括奠定管理和监督的坚实基础、设计董事会的结构以增加价值、促进道德和负责任的决策、维护财务报告的诚信、及时且公正地披露信息、尊重股东的权利、识别和管理风险、鼓励建立内部审计部门、鼓励提升业绩、公平的薪酬和责任、确认利益相关者的合法权益和履行法律义务。企业是否建立内部审计部门要根据企业的规模和经营特点等因素决定，规模很小的企业可能不需要建立审计部门，因此选项C不正确。

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（责任编辑：xll）

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