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参考答案

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[答案] 恒通公司20×8年和20×9年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下：

(1)20×8年抵销分录

①抵销未实现的收入、成本和利润

借：营业收入　400(200×2)

贷：营业成本　375

存货 　25[50×(2-1.5)]

②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产

借：递延所得税资产　6.25

贷：所得税费用　6.25

③抵销计提的存货跌价准备

借：存货--存货跌价准备　10

贷：资产减值损失 　10

④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产

借：所得税费用　2.5

贷：递延所得税资产　2.5

(2)20×9年抵销分录

①抵销期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产

借：未分配利润--年初　25

贷：营业成本 25

借：递延所得税资产　6.25

贷：未分配利润--年初　6.25

②抵销期末存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产

借：营业成本　20

贷：存货　20[40×(2-1.5)]

借：所得税费用　1.25

贷：递延所得税资产　1.25

③抵销期初存货跌价准备及递延所得税资产

借：存货--存货跌价准备　10

贷：未分配利润--年初　10

借：未分配利润--年初　2.5

贷：递延所得税资产　2.5

④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备

借：营业成本　2(10÷50×10)

贷：存货--存货跌价准备　2

⑤调整本期存货跌价准备和递延所得税资产的抵销数

20×9年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为20万元，存货跌价准备的期末余额为24万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为20万元，本期应抵销的存货跌价准备=20-(10-2)=12万元。

借：存货--存货跌价准备　12

贷：资产减值损失　12

20×9年12月31日存货跌价准备可抵销的余额为20万元，应抵销递延所得税资产的余额为5万元，本期抵销递延所得税资产计入所得税费用的金额为2.5万元。

借：所得税费用　2.5

贷：递延所得税资产　2.5

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[答案] (1)20×4～20×7年的抵销处理：

(1)20×4年的抵销分录：

借：营业收入　100

贷：营业成本　80

固定资产　20

借：固定资产　4

贷：管理费用　4

(2)20×5年的抵销分录：

借：未分配利润--年初　20

贷：固定资产　20

借：固定资产　4

贷：未分配利润--年初　4

借：固定资产　4

贷：管理费用　4

(3)20×6年的抵销分录：

借：未分配利润--年初　20

贷：固定资产　20

借：固定资产　8

贷：未分配利润--年初　8

借：固定资产　4

贷：管理费用　4

(4)20×7年的抵销分录：

借：未分配利润--年初　20

贷：固定资产　20

借：固定资产　12

贷：未分配利润--年初　12

借：固定资产　4

贷：管理费用　4

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（责任编辑：xll）