注册会计师

参考答案

1.

【答案】ABCD

2.

【答案】CD

【解析】选项C相当于将所有印鉴交由持保险柜钥匙的人员保管，D有可能导致所有印鉴均交给财务主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的规定。

3.

【答案】CD

【解析】取得并检查银行存款余额调节表，如果实施的是金额的测试，则属于实质性程序，如果实施的是控制的相关规定，则属于控制测试。

4.

【答案】ABCD

【解析】上述均属于一个良好的货币资金内部控制的要求。

5.

【答案】AB

【解析】盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。

6.

【答案】ACD

【解析】监盘库存现金能够实现的审计目标有存在、完整性、权利和义务、计价和分摊认定。

7.

【答案】BD

【解析】库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字;对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。

8.

【答案】ABCD

【解析】对存货的监盘往往在年前，对现金的盘点往往在年后的外勤工作中;现金盘点时间应对被审计单位保密实行突击性盘点，而存货的盘点时间需要与被审计单位沟通;对于存货如果因其性质和特性无法实施盘点时可以执行替代程序，而现金盘点无有效的替代程序;现金盘点需要出纳和会计主管参与，而存货需要库房保管员及存货会计等人员参与。

9.

【答案】ABD

【解析】注册会计师应当以被审计单位的名义向有关单位发函询证;注册会计师对银行存款的函证应采用积极式;注册会计师审计银行存款时账户余额为零的也需要进行函证。

10.

【答案】ABC

【解析】选项D证明的是计价和分摊认定。

11.

【答案】ABCD

【解析】以上说法均正确。

12.

【答案】AB

【解析】选项C和D会使银行存款日记账大于银行对账单余额。

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