注册会计师

参考答案及解析

1.

【答案】B

【解析】被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。但在沟通时，注册会计师应严格遵循职业道德规范的要求，保持应有的独立性和客观性，所以选项B的说法不对。

2.

【答案】D

【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

3.

【答案】B

【解析】选项ACD属于与治理层沟通的会计估计的问题，该知识点属于2011年教材新增内容，

4.

【答案】A

【解析】在某些情况下，向第三方披露书面沟通文件可能是违法或不适当的，所以注册会计师应当在书面沟通文件中声明BCD所述内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制。

5.

【答案】A

【解析】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，视为审计范围受限，注册会计师根据范围受到的限制发表非无保留意见，即保留意见或无法表示意见。

6.

【答案】C

【解析】在前后任注册会计师沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务，所以选项A说法错误;注册会计师在审计过程中应遵循职业道德要求的保密义务，前后任沟通前需要征得被审计单位的同意，所以选项B说法错误;沟通可以采用口头或书面形式，但无论前任还是后任注册会计师，均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿中，以便完整地反映审计工作的轨迹，所以选项C说法正确;前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密，即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行保密义务。

7.

【答案】B

【解析】如果上期财务报表由前任注册会计师审定，后任注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力，所以选项ACD正确。

8.

【答案】B

【解析】选项B应为计划的审计范围和和时间安排，

9.

【答案】A

【解析】对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期进行，所以选项A说法错误。

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