注册会计师

二、多项选择题

1. 在确认ABC公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中，认为比较恰当的有()。

A.选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易

B.测试应收账款余额低于以前设定的该项目重要性水平

C.要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

D.将所函证的被审计单位债务人的日期提前

2. 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有()。

A.以往通常是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析

B.对大额应收账款进行函证

C.对销售交易的具体条款进行函证

D.在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序

3. 下列说法中，正确的有()。

A.在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，设计是否合理，运行是否有效

B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

C.如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高，则在本次审计中可不进行控制测试

D.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据

4. 下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有()。

A.在执行甲公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序

B.计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

C.在执行甲公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序

D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施

5. 注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素包括()。

A.确定的重要性水平

B.计划获取的保证程度

C.评估的重大错报风险

D.审计证据适用的期间或时点

6. 注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括()。

A.审计意见的类型

B.评估的认定层次重大错报风险

C.错报风险的性质

D.审计证据适用的期间或时点

7. 如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错和操纵记录的可能性，确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险，则下列有关实质性程序的()说法或做法是不可取的。

A.考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序

B.不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末

C.将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末

D.针对剩余期间实施进一步实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末

8. 尽管注册会计师在对ABC公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证据。一般来说，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列()因素成同向变动关系。

A.评估的认定层次重大错报风险的重大程度

B.自期中至期末的剩余期间的长度

C.在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围

D.在剩余期间内部控制发生重大变化的范围

9. 在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有()。

A.在整个拟信赖的期间，控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

10. 下列关于控制测试的提法中，恰当的有()。

A.如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报且已执行时，应对控制运行的有效性实施测试

B.注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性

C.如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率

11. 如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列()情况时，注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

A.执行控制程序的人员发生变动

B.对控制的拟信赖程度大大降低

C.所控制的业务性质发生了变化

D.重大错报风险较前期有所降低

12. 下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有()。

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则)

B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试

D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

13. 为了提高ABC公司2011年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的有)。

A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制

B.如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据

C.对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果

D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性

14. 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑()。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施

D.对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末(或接近期末)实施实质性程序

15. 注册会计师可以通过以下()方式提高审计程序的不可预见性。

A.对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期

C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

16. 注册会计师A接受委托审计甲公司2011年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点正确的有()。

A.在实施实质性程序时，必须使用细节测试

B.在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序

C.在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款

D.在对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员

17. 下列属于控制测试常用的审计程序的有()。

A.穿行测试

B.重新计算

C.询问和重新执行

D.观察和检查

18. 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括()。

A.实质性分析程序

B.风险评估程序

C.细节测试

D.控制测试

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