注册会计师

二、多项选择题

1.土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。其特点表述的正确说法有(　)。

A.征税面比较广

B.实行价外计税

C.实行按次征收

D.实行超率累进税率

2.以下属于土地增值税纳税义务人的有(　)。

A.外商投资企业

B.国家机关

C.外国人

D.国有企业

3.转让旧房的，以下项目( )可作为土地增值税扣除项目金额。

A.房屋及建筑物的评估价格

B.取得土地使用权支付的地价款

C.转让时缴纳的税金

D.取得土地使用权时按照国家统一规定缴纳的有关费用

4.下列项目属于房地产开发成本的有(　)。

A.土地征用及拆迁补偿费

B.建筑安装工程费

C.公共配套设施费

D.前期工工程费

5.纳税人发生下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有 (　)。

A.隐瞒、虚报房地产成交价格

B.提供扣除项目金额不实

C.纳税人新建普通标准住宅出售的

D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

6.依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列各项符合普通标准住宅标准的有(　)。

A.住宅小区建筑容积率在1.0以上

B.单套建筑面积在150平方米以下，最高不超过180平方米

C.允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%

D.实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下

7.下列情形中，在土地增值税清算中符合以下(　)条件之一的，可实行核定征收土地增值税。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的

D.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的

三、计算题

1.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2009年发生的相关业务如下：

(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元;

(2)写字楼开发成本3000万元;

(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元，其中罚息20万元，但是企业不能提供金融机构证明;

(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。

(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

(1) 计算企业当年缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;

(2)计算企业土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;

(3)计算企业土地增值税时应扣除的开发成本的金额;

(4)计算企业土地增值税时应扣除的开发费用的金额;

(5)计算企业土地增值税时应扣除的有关税金;

(6)企业应缴纳的土地增值税。

12年注册会计师考试《税法》试题总汇

（责任编辑：xll）