注册会计师

答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】：A

【答案解析】： 重复征税的关键是对同一税源的重复课征，因此选项BD都错误;对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，属于经济性重复征税，因此，选项C错误。

2.

【正确答案】：B

【答案解析】：全额免税法是指居住国政府对其居民来自国外的所得全部免予征税，只对其居民的国内所得征税，而且在决定对其居民的国内所得所适用的税率时，不考虑其居民已被免予征税的国外所得。全额抵免法和税收饶让法都是要求将对其居民来自国内、外的全部所得征税，同时允许其在国外已经缴纳的税收全部或部分从应纳税额中予以扣除。

3.

【正确答案】：C

【答案解析】：各国对税收管辖权的规定在一定程度上造成了相互之间的税境差异，形成某些重叠和空白。跨国纳税人利用这种重叠和空白避税，称为利用税境差异避税。

4.

【正确答案】：B

【答案解析】：抵免限额=100×30%=30(万元)

乙国 实际缴纳=100×20%=20(万元)<30万元

甲国该笔所得征收所得税30-20=10(万元)

5.

【正确答案】：B

【答案解析】：没有所得税和一般财产税的国家和地区，是国际避税的的一种类型。人们常称之为“纯粹的”、“标准的”避税地。在这些国家和地区中，既没有个人所得税、公司所得税和资本利得税，也没有财产净值税、继承税、遗产税和赠予税。

6.

【正确答案】：C

【答案解析】：开曼群岛是全球知名的国际避税地，免征企业所得税，该公司的行为正是利用了这种避税地的方法进行避税。

7.

【正确答案】：A

【答案解析】： 较为注重维护居民税收管辖权是《经合组织范本》的特点。《联合国范本》并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。

二、多项选择题

1.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：国际税收的基础是国家税收，没有自己特定的立法主体、征收主体和缴纳主体。

2.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：抵免限额根据限额的范围和计算方法不同，可分为分国限额法与综合限额法、分项限额法与不分项限额法。

3.

【正确答案】：AB

【答案解析】： 选项C和D属于享受CFC规则中的免税规定的具体条件，而不是判断一个公司是否属于受控外国公司的标准。

4.

【正确答案】：ABD

【答案解析】： 国际反避税的一般方法，包括：在税法中制定反避税条款;以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任;加强税收征管工作以及开展国际反避税合作。

5.

【正确答案】：AB

【答案解析】：选项C.D属于防止国际逃税的措施。

6.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：国际避税的方法主要有;采取人员流动避税;通过资金或货物流动避税;选择有利的企业形式避税;利用转让定价避税;不合理保留利润避税;不合理借款避税;利用税境差异避税;运用国际重复征税的免除方法避税;利用避税地避税;利用税收优惠避税。

7.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：国际税收协定的主要内容有;协定适用范围;基本用语的定义;对所得和财产的课税;避免双重征税的办法;税收无差别待遇;防止国际偷、漏税。

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